Налог как правовая категория

Краткая выдержка из текста работы (Аннотация)

Введение

Актуальность темы исследования. Практика становления и развития в Российской Федерации системы налогообложения с начала 90-х годов ХХ столетия высветила ряд проблем, которые можно разрешить только при условии концептуального подхода к их исследованию. Проводимая в государстве налоговая реформа показывает, что налоговые законы продолжают оставаться несовершенными, содержание их норм не всегда устанавливается с учетом правил юридической техники, экономический подход к изложению правовых норм превалирует над юридическим. В связи с этим, нормы законов о налогах часто неодинаково понимаются налогоплательщиками и налоговыми органами. Такое положение приводит к налоговым спорам, и как результат, весьма часто Конституционный Суд РФ принимает решения и формирует правовые позиции, касающиеся тех или иных положений налогового зако-нодательства, правовых характеристик отдельных элементов налога.

«Сложившаяся в правовом регулировании налогообложения ситуация в качестве первоочередной ставит перед юридической наукой задачу разработать для законодателя доступную и практичную методику формирования законопроектов о налогах, определенную не только теоретически, но и закрепленную в основных нормативных актах – Налоговом кодексе РФ и иных нормативных правовых актах о налогах и сборах» . Такой методикой в настоящее время являются закрепленные в ст. 17 первой части Налогового кодекса РФ общие правила формирования структуры устанавливаемых налогов. Однако практика налогообложения показывает, что указанных элементов недостаточно для установления ряда налогов. Так при установлении, например, акцизов, водного налога, налога на добычу полезных ископаемых необходимо учитывать юридические характеристики таких элементов, как масштаб налога и единица налоговой базы. При установлении поимущественных налогов необходимо учитывать юридические характеристики таких элементов налога, как предмет налога и источник налога.

«В общей теории права уже разработаны отдельные способы и приемы юридической техники, позволяющие эффективно осуществлять законотворческую деятельность» . Одним из таких приемов юридической техники является использование правовых категорий, что определяет актуальность настоящей работы.

Правовая категория налога как один из приемов юридической техники при установлении конкретного налога позволяет законодателю предвидеть возможное развитие налогового правоотношения между налогоплательщиком и государством, а поэтому выполняет роль способа формирования законодательства о налогах и сборах.

Степень изученности вопроса. В теории налогового права уже имеются отдельные исследования налога как правовой категории. Последняя представляет собой «систему законодательно закрепленных и реализующихся в правоотношении элементов модели налога, четко определяющая обязанность налогоплательщика по исчислению и внесению налогового платежа в бюджет» . Отдельные аспекты данной проблемы разрабатываются в настоящее время в отечественной и зарубежной науке. При исследовании проблемы автор опирался на труды российских ученых в области общей теории права, затрагивающие проблемы зако-нотворчества, правоотношений, правовых норм, среди них: С.С.Алексеев, В.К.Бабаев, В.М.Баранов, А.Б.Венгеров, Т.В.Губорева, М.Л.Давыдов, Ю.А.Дмитриев, А.Т.Доценко, В.Б.Исаков, Т.В.Кашанина, О.А.Кузнецова, Н.И.Матузов, А.В.Малько, М.Н.Марченко, М.А.Нагорная, В.С.Основин, В.А.Патюлин, А.С.Пиголкин, А.М.Рабец, О.С.Разумовский, Ю.А.Тихомиров, Р.О.Халфина, Т.И.Хмелева, В.Д.Черданчук, А.Ф.Черданцев и др.

Теоретическую основу исследования составили труды ученых, зани-мающихся проблемами налогового права. Среди них: А.А.Ахлопов, А.А.Архипов, А.П.Балакина, К.С.Бельский, М.Ю.Березин, А.В.Брызгалин, В.В.Бесчеревных, Д.В.Винницкий, Г.А.Гаджиев, Е.Ю.Грачева, В.В.Гриценко, Ю.В.Горош, А.Е.Дейсенкулова, С.В.Запольский, А.Г.Иванов, Е.А.Имышкенова, Н.Р.Карапетян, А.Н.Козырин, А.Д.Костин, Е.Г.Костикова, Ю.А.Крохина, Е.В.Кудряшова, И.И.Кучеров, Н.П.Кучерявенко, Е.У.Латыпова, Н.А.Лебединский, И.В.Мамаев, О.Р.Михайлова, С.М.Сабина, С.Б.Сафина, Т.Ю.Сащихина, М.В.Сенцова (Карасева), С.Л.Сергевнин, Р.А.Сергиенко, В.В.Стрельников, М.Ю.Орлов, В.А.Парыгина, А.В.Парфенов, С.Г.Пепеляев, Г.В.Петрова, А.А.Пилипенко, А.А.Тедеев, Г.П.Толстопятенко, А.С.Титов, М.В.Титова, С.С.Тропская, Р.В.Украинский, А.В.Чуркин, И.А.Цинделиани, С.Д.Цыпкин, Р.А.Шепенко, Д.М.Щекин, Н.И.Химичева, С.А.Ядрихинский, А.О.Якушев и др.

Цель и задачи исследования. Целью настоящей работы анализ налога как правовой категории. Для достижения названной цели в работе были поставлены следующие научные задачи:

- определить генезис правовой категории налога;

- исследовать понятие, сущность и признаки налога;

- выявить соотношение налога и иных обязательных платежей;

- исследовать правовое регулирование налога;

- изучить элементный состав налога;

- рассмотреть обязательные элементы юридического состава налога;

- проанализировать дополнительные элементы правового механизма налога.

Объект исследования. Объектом исследования выступают обществен-ные отношения, возникающие в процессе реализации правовой категории конкретного налога.

Предмет исследования. Предметом исследования является законода-тельство о налогах и сборах и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах, а также судебная практика в сфере налогообложения и научные труды по исследуемой тематике.

Методологическую основу исследования составили категории, прин-ципы и законы диалектической теории познания, а также основывающиеся на ней общенаучные и частно-научные методы исследования. Среди них: системного и структурного анализа; восхождения от абстрактного к конкретному; от общего к частному; сравнительного правоведения; исторического анализа; нормативно-логический; формально-юридический и другие.

Структура работы. Работа состоит из введения, двух глав, включаю-щих 5 параграфов, заключения, списка использованной литературы.

Содержание работы

Введение 3

1. Общая характеристика налога как правовой категории 7

1.1 Генезис категории «налог» в истории права 7

1.2 Понятие, сущность и признаки налога 16

1.3 Соотношение налога и иных обязательных платежей 31

1.4 Правовое регулирование налога 44

2. Элементный состав налога 52

2.1 Обязательные элементы юридического состава налога 52

2.2 Дополнительные элементы правового механизма налога 63

Заключение 69

Список используемых источников информации 73

Использованная литература

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Кон-ституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ)// Российская газета, № 7, 21.01.2009
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (при-нят ГД ФС РФ 17.07.1998) (ред. от 29.11.2010, с изм. от 28.12.2010)// Собра-ние законодательства РФ, 03.08.1998, № 31, ст. 3823
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 № 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 28.12.2010)// Российская газе-та, № 148-149, 06.08.1998
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 28.12.2010) (с изм. и доп., вступающими в силу с 30.01.2011)// Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, № 32, ст. 3340
5. Бельский К.С. Основы налогового права // Гражданин и право. 2006. № 1
6. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник / Под ред. М.В. Романовского. М., 1999
7. Васильев А.М. Правовые категории (методологические аспекты разработ-ки системы категорий права). М., 1976
8. Винницкий Д.В. Налог как политико-правовая категория // Правовая политика и правовая жизнь. 2001. № 4
9. Винницкий Д.В. Налоги и сборы: Понятие. Юридические признаки. Гене-зис. М.: НОРМА, 2002
10. Винницкий Д.В. Предмет российского налогового права // Журнал рос-сийского права. 2002. № 10
11. Винницкий Д.В. Российское налоговое право. СПб., 2003
12. Гаджиев Г.А. Комментарий к статьям главы 1 «Законодательство о нало-гах и сборах и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах» // Ваш налоговый адвокат. Вып. 2. М., 2000
13. Годме П. Финансовое право. М., 1978
14. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Налоговое право: вопросы и ответы. М., 1998
15. Гуреев В.И. Понятие и отличительные признаки налога, сбора, пошлины // Государство и право. 2005. № 4
16. Даль В. Толковый словарь. М., 1956
17. Демин А.В. Сбор как разновидность налоговых доходов (проблемы право-вой идентификации) // Подготовлен для системы «КонсультантПлюс», 2002
18. Дудина Н.В. Правовые и организационные аспекты защиты прав налого-плательщиков в Российской Федерации: Дис. ... канд. юрид. наук. М., 2005
19. Жевакин С.Н. Общие проблемы налоговой системы Российской Федера-ции // Государство и право. 1995. № 1
20. Иванова В.Н. Моделирование и юридическая оптимизация юридических конструкций налогов / В.Н.Иванова. Ульяновск: Изд-во Тухтаров В.Н., 2007
21. Иванова В.Н. Перспективы юридической оптимизации юридических конструкций действующих в Российской Федерации налогов / В.Н.Иванова. // Налоги. - 2009. - № 4.
22. Караваева И.В. Налоговое регулирование рыночной экономики. М., 2000
23. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (часть 1). Постатейный / Под ред. А.Н. Козырина, А.А. Ялбулганова // Подготовлен для системы «КонсультантПлюс», 2004
24. Курочкин В.В., Осетрова Н.И. К вопросу о налоговой этике (определение налога) // Налоговая политика и практика. 2004. № 6
25. Кучерявенко Н.П. Правовая природа налога // Финансовое право. 2001. № 2
26. Лазарев В.Финансовое право. – М.:Юристъ, 2004
27. Лионова А.Е. Налоговое право и право налогообложения / Экспертиза, 2006 , № 12
28. Ллойд Д. Идея права. М., 2002
29. Лысов Е.А. Налог, сбор, пошлина: экономическая сущность и правовое содержание // Налоговое планирование. 2004. № 3
30. Моисеев В.Н. Сбор как категория финансового права: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 2008
31. Налоговое право / Под ред. С.Г. Пепеляева. М., 2000, 2003
32. Налоговое право России. Особенная часть: Учебник / Отв. ред. Н.А. Ше-велева. М., 2004
33. Налоговое право России: Учебник для вузов / Отв. редактор Ю.А. Крохи-на. М.: НОРМА, 2003
34. Налоговое право: Учеб. пособие / Под. ред. С.Г. Пепеляева. М., 2000
35. Никитский А.А. Популярные лекции по финансовому праву. СПб., 1902
36. Новоженов А.Ю. Проблемы принципов налогового права // Ваш налого-вый адвокат. 2002. № 4
37. Осетрова Н.И. К вопросу о сущности и определении налогов // Налоговый вестник. 2000. № 6
38. Пепеляев С.Г. Налоги, реформы и практика. М., 2005
39. Пепеляев С.Г. О правовом понятии фискальных сборов и порядке их установления // Налоговед. 2004. № 1
40. Пепеляев С.Г. О правовом понятии фискальных сборов и порядке их установления. Фискальные сборы: правовые признаки и порядок регулирова-ния / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97», 2003
41. Пепеляев С.Г. О правовом понятии фискальных сборов и порядке их установления // Налоговед. 2004. № 1
42. Резолюция научно-практической конференции «Фискальные сборы: пра-вовые признаки и порядок регулирования» // Фискальные сборы: правовые признаки и порядок регулирования / Под ред. С.Г. Пепеляева. М., 2003
43. Сайдаманов А.А. Налоговая функция государства: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 2006
44. Сащихина Т.Ю. Налоговая обязанность и ее исполнение: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 2008
45. Сидоренко Г.Д. Записки по финансовому праву. Киев, 1887
46. Слуцкий М.И. Основы финансовой науки и политики. М., 1909
47. Смирнова А.Н. Понятие и сущность налога как правовой катего-рии//Экспертиза. – 2010. - № 3
48. Соловьев В. «Публичное» и «частное» в налоговом праве // Законодатель-ство и экономика. 2000. № 8
49. Соловьев В.А. О правовой природе налога // Журнал российского права. 2002. № 3
50. Торопицын И.В. Взгляды Татищева на налоговую политику Российского государства // Налоговый вестник. 2000. № 2
51. Умаров С.Ю. Понятие, сущность, функции и принципы современного российского налогообложения. – М.: Юридическая , 2008
52. Цыпкин С.Д. Доходы государственного бюджета СССР: Правовые вопро-сы. М., 1973
53. Чибинев В.М. Понятие налогов в истории налогового права // История государства и права. 2003. № 5
54. Чуркин А.В. Объект налогообложения: правовые характеристики. М., 2003
55. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. М., 2001
56. Янжул И.И. Основные начала финансовой науки. Учение о государствен-ных доходах. СПб., 1898
57. Материалы судебной практики
58. Особое мнение судьи Н.В. Витрука к Постановлению КС РФ от 11.11.97 № 16-П // Вестник КС РФ. 1997. № 6
59. Определение Конституционного Суда РФ от 10 декабря 2002 г. № 283-О «По запросу Правительства Российской Федерации о проверке конституци-онности Постановления Правительства Российской Федерации от 14 января 2002 года № 8 «О внесении изменений и дополнений в Положение о пошли-нах за патентование изобретений, полезных моделей, промышленных образ-цов, регистрацию товарных знаков, знаков обслуживания, наименований мест происхождения товаров, предоставление права пользования наименова-ниями мест происхождения товаров» // Вестник Конституционного Суда РФ. 2003. № 2
60. Определение Конституционного Суда РФ от 10 декабря 2002 г. № 283-О «По запросу Правительства Российской Федерации о проверке конституци-онности Постановления Правительства Российской Федерации от 14 января 2002 года № 8 «О внесении изменений и дополнений в Положение о пошли-нах за патентование изобретений, полезных моделей, промышленных образ-цов, регистрацию товарных знаков, знаков обслуживания, наименований мест происхождения товаров, предоставление права пользования наименова-ниями мест происхождения товаров» // Вестник Конституционного Суда РФ. 2003. № 2
61. Определение Конституционного Суда РФ от 19.05.2009 № 757-О-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общест-ва «Учалинский горно-обогатительный комбинат» на нарушение конститу-ционных прав и свобод абзацами первым и вторым пункта 1 статьи 59 Нало-гового кодекса Российской Федерации и подпунктом «а» пункта 1 Постанов-ления Правительства Российской Федерации «О порядке признания безна-дежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по стра-ховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начис-ленным пеням и штрафам»// Документ опубликован не был
62. Определение Конституционного Суда РФ от 23.05.2006 № 188-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалоб гражданина Меркурьева Александ-ра Николаевича на нарушение его конституционных прав положениями Зе-мельного кодекса Российской Федерации, Жилищного кодекса Российской Федерации, Избирательного кодекса Свердловской области, а также о даче толкования статьи 57 Конституции Российской Федерации»// Документ опуб-ликован не был
63. Определение Конституционного Суда РФ от 04.06.2009 № 1032-О-О «По жалобе гражданина Волченко Владимира Васильевича на нарушение его конституционных прав положением статьи 47 Налогового кодекса Россий-ской Федерации»//Вестник Конституционного Суда РФ, № 1, 2010
64. Постановление Конституционного Суда РФ от 21.01.2010 № 1-П «По делу о проверке конституционности положений части 4 статьи 170, пункта 1 ста-тьи 311 и части 1 статьи 312 Арбитражного процессуального кодекса Россий-ской Федерации в связи с жалобами закрытого акционерного общества «Производственное объединение «Берег», открытых акционерных обществ «Карболит», «Завод «Микропровод» и «Научно-производственное предпри-ятие «Респиратор»//»Собрание законодательства РФ», 08.02.2010, № 6, ст. 699

Другие похожие работы

• Контрольная - Тест и задачи по налогам (7 вариант, СПб ГУАП). НДС относится к косвенным налогам. Условный доход возникает когда в бухгалтерском учете получился убыток
• Реферат - Налог на добычу полезных ископаемых
• Контрольная - Налоговое право как подотрасль финансового права
• Курсовая - Налоговая политика РФ
• Контрольная - ЗАО «Пончик» занимается продажей двух видов пончиков «Толстяк» (производит самостоятельно) и «Диетический» (закупается у другой организации и перепродаетс
• Курсовая - Роль и значение налогов в формировании бюджетов федерального регионального и местного
• Отчет - отчет по практике по налогам в коммерческой организации
• Курсовая - Местные налоги и сборы их роль в налоговой системе России
• Контрольная - Налоговое право (контрольная)
• Курсовая - Правовой статус и функции налоговых агентов