Организация налоговых проверок - критерии их эффективности

Краткая выдержка из текста работы (Аннотация)

Введение

Предлагаемая выпускная квалификационная работа посвящена од-ной из актуальных проблем современности – анализу налоговых проверок и критериям оценки их эффективности.

Как отмечают современные учёные, «рыночные отношения сопровождаются появлением предприятий новых форм собственности, сменой источников финансовых ресурсов, принципов финансирования и кредитования, ценообразования, денежные расчеты, разделение доходов, состава финансово-кредитной системы и взаимоотношений между ее частями» .

Следует отметить, что тему исследования налоговых проверок актуа-лизирует изменение налогового законодательства в рамках федерального закона Российской Федерации от 27 июля 2006 года № 137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования». В ежегодных Посланиях Президент Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации, например, в Бюджетном послании Президента РФ Федеральному Собранию РФ от 26 мая 2005 г. «О бюджетной политике в 2006 году», отмечалось, что необходимо реализовать ряд мер в области налогового администрирования, позволяющих обеспечить четкую регламентацию полномочий и действий налоговых органов при осуществлении ими контрольных мероприятий, включая определение порядка проведения всех видов налоговых проверок, а также ограничений по количеству проверок налогоплательщика в течение одного года.

Изменения законодательства, впоследствии внедренные в российскую налоговую практику, существенно скорректировали порядок проведения налоговых проверок, что делает актуальным исследование налоговых проверок согласно действующему законодательству.

Основной целью данной ВКР является комплексное исследование особенностей правового регулирования налоговых проверок на совре-менном этапе развития российского налогового права.

Достижение поставленной цели предусматривается осуществить путем решения следующих задач:

- изучить понятие и сущность проверок, проводимых налоговыми органами;

- рассмотреть виды налоговых проверок;

- исследовать особенности правового регулирования налоговых проверок;

- проанализировать методику оценки эффективности налоговых проверок;

- рассмотреть основные направления совершенствования оценки эф-фективности налоговых проверок.

При написании работы применялись следующие методы иссле-дования:

- историко-правовой метод;

- логический метод.

Научной (теоретической) основой исследования являются труды отечественных авторов таких, как Кучеров И.И., Ломонских Т.И., Смирнова А.Н., Юткина Т.Ф. , Яковлев П.А., включая диссертационные работы, монографические исследования, научные публикации, учебные пособия. Анализ указанных источников показал, что к настоящему времени проблема проведения налоговых проверок как элемента системы эффективности налоговых проверок исследовалась достаточно активно в связи с постоянными изменениями налогового законодательства и высокой степени конфликтности в сфере практического применения, однако исследований на базе последних изменений проводилось недостаточно в силу непродолжительности их действия. Нормативно-информационную базу исследования составили: нормативно – правовые акты, регулирующие порядок налогового контроля в России, а также специальная литература, материалы периодической печати и материалы судебной практики по теме исследования.

Объектом настоящего исследования являются специфические право-отношения, складывающиеся в процессе организации налоговых проверок.

Предмет настоящего исследования – действующие нормы российского права, регламентирующие организацию проведения налоговых проверок.

Своим содержанием настоящая выпускная квалификационная рабо-та отражает различные аспекты порядка проведения налоговых прове-рок.

ВКР состоит из введения, двух глав, заключения и библиографии. Во введении отражены актуальность, предмет, объект, цель, задачи, научная основа, теоретическая и практическая значимость работы. В первой главе дана общая характеристика института налоговых проверок. Во второй главе детально проанализированы критерии эффективности налоговых проверок. В заключении подводится итог исследования, в котором определены проблемы, перспективы и рекомендации развития ин-ститута проверок.

Теоретическое и практическое значение ВКР состоит в определении проблем и перспектив дальнейшего нормативно-правового совершенствования института организации налоговых проверок.

Содержание работы

Введение 3

Глава 1. Общая характеристика налоговых проверок 6

1.1. Понятие и сущность проверок, проводимых налоговыми органами 6

1.2. Виды налоговых проверок 23

1.3 Правовое регулирование налоговых проверок 25

2. Анализ критериев эффективности налоговых проверок на примере ИФНС России № 13 по г. Москве 30

2.1 Методика оценки эффективности налоговых проверок 30

2.2 Результаты деятельности ИФНС России № 13 по г. Москве 30

3. Совершенствование оценки эффективности налоговых проверок 38

3.1 Основные направления совершенствования оценки эффективности налоговых проверок ИФНС России № 13 по г. Москве 41

3.2 Рекомендации по совершенствованию оценки эффективности налоговых проверок Заключение 41

Заключение 61

Список используемых источников 63

Приложение. Виды, формы и методы проведения финансового контроля 70

Использованная литература

1. I. Нормативно-правовые источники
2. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 г.// Собрание законодательства РФ, 26.01.2009, № 4, ст. 445 с изм. и доп. в ред. от 30.12.2008 г.
3. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов (одобрено Правительст-вом РФ 20.05.2010)//Документ опубликован не был
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 1998. № 31. Ст. 3824. с изм. и доп. в ред. от 28.12.2010 г.
5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05 августа 2000 г. № 117-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 2001. № 1 (часть II). Ст. 18. с изм. и доп. в ред. от 07.03.2011 г.
6. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30 но-ября 1994 № 51-ФЗ //Собрание законодательства РФ, 05.12.1994, № 32, ст. 3301 с изм. и доп. в ред. от 06.04.2011
7. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации от 24 июля 2002 года № 95-ФЗ // Парламентская газета, № 140-141, 27.07.2002 с изм. и доп. в ред. от 27.07.2010 г.
8. Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации от 14 ноября 2002 г. № 138-ФЗ /Собрание законодательства РФ, 18.11.2002, № 46, ст. 4532 с изм. и доп. в ред. от 23.12.2010 г.
9. Кодекс Российской Федерации об административных правонаруше-ниях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ // Российская газета, № 256, 31.12.2001 с изм. и доп. в ред. от 07.02.2010 г.
10. Закон РФ от 21 марта 1991 г. № 943-1 «О налоговых органах Россий-ской Федерации»// Ведомости СНД и ВС РСФСР, 11.04.1991, № 15, ст. 492 с изм. и доп. в ред. от 27.11.2010 г.
11. Федеральный закон от 27 июля 2006 г. № 137-ФЗ «О внесении изме-нений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Феде-рации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирова-ния»// Российская газета, № 165, 29.07.2006 с изм. и доп. в ред. от 29.11.2010
12. Федеральный закон от 26 ноября 2008 г. № 224-ФЗ «О внесении из-менений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Фе-дерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» // Рос-сийская газета, № 243, 27.11.2008 с изм. и доп. в ред. от 27.07.2010 г.
13. Указ Президента Российской Федерации от 09 марта 2004 г.№ 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной вла-сти»//Российская газета, № 50, 12.03.2004 с изм. и доп. в ред. от 22.06.2010 г.
14. Постановление Правительства РФ от 30 июня 2004 г. № 329 «О Ми-нистерстве финансов Российской Федерации»//Российская газета, № 162, 31.07.2004 с изм. и доп. в ред. от 24.03.2011 г.
15. Постановление Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе»// Собрание за-конодательства РФ, 04.10.2004, № 40, ст. 3961 с изм. и доп. в ред. от 11.03.2011 г.
16. Приказ Министерства финансов Российской Федерации № 20н, МНС РФ № ГБ-3-04/39 от 10 марта 1999 г. «Об утверждении Положения о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке»// Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполни-тельной власти, № 27, 05.07.1999
17. Приказ ФНС РФ от 14.10.2008 № ММ-3-2/467 «О внесении измене-ний в Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333 «Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок»// Бухгал-терский учет, № 22, 2008 с изм. и доп. в ред. от
18. Приказ ФНС РФ от 06 марта 2007 г. № ММ-3-06/106 «Об утвержде-нии форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о нало-гах и сборах»// Бюллетень нормативных актов федеральных органов испол-нительной власти, № 20, 14.05.2007
19. Приказ ФНС РФ от 25 декабря 2006 г. № САЭ-3-06/892@ «Об ут-верждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении налоговых проверок; оснований и порядка продления срока проведения вы-ездной налоговой проверки; порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов; требований к состав-лению Акта налоговой проверки» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 20.02.2007 № 8991) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, № 13, 26.03.2007 с изм. и доп. в ред. от 24.01.2011 г.
20. Приказ ФНС РФ от 20 мая 2010 г. № ММВ-7-3/241 «Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации сво-их полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах»//Российская газета, № 141, 30.06.2010 г.
21. Приказ ФНС РФ от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@) «Об утвержде-нии Концепции системы планирования выездных налоговых проверок»// Российский налоговый курьер, № 13-14, июль, 2007 с изм. и доп. в ред. от 22.09.2010 г.
22. Постановление Совмина СССР от 24 января 1990 г.№ 76 «О государ-ственной налоговой службе»// СП СССР, 1990, № 5, ст. 28. Документ утратил силу
23. Закон РСФСР от 21 марта 1991 г. № 943-1 «О Государственной нало-говой службе РСФСР»// Ведомости СНД и ВС РСФСР, 11.04.1991, № 15, ст. 492 с изм. и доп. в ред. от 16.11.1997 г. Документ утратил силу
24. II. Акты судебных органов
25. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.02.2010 по де-лу № А27-929/2009//Документ опубликован не был
26. Постановление Конституционного Суда РФ от 17.03.2009 № 5-П//Российская газета, № 55, 01.04.2009
27. Постановление Президиума ВАС РФ от 16.03.2010 № 14585/09 по де-лу № А12-681/2009 //Вестник ВАС РФ, № 7, июль, 2010
28. Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17 марта 2003 г. № 71 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Рос-сийской Федерации»// Российская Бизнес-газета, № 21-22, 10.06.2003
29. ФАС Поволжского округа от 27 ноября 2007 г. № А65-9497/07.
30. ФАС Восточно-Сибирского округа от 28 августа 2008 г. № А19-1185/08-40-04АП-Ф02-1491/08
31. ФАС Западно-Сибирского округа от 30 апреля 2008 г. № Ф04-2620/2008(4154-А45-26)
32. ФАС Восточно-Сибирского округа от 13 октября 2008 г. № А19-5819/08-44-Ф02-4946/08
33. ФАС Московского округа от 7 апреля 2008 г. № КА-А40/1581-08.
34. III.
35. Балашова А.С. Финансовое право РФ. – М.: ПРИОР, 2008
36. Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Головкин А.Н., Королева М.В., Вят-чинова Т.И., Солдатченко М.В. Комментарий к изменениям НК РФ, внесен-ным Федеральными законами № 229-ФЗ и N 207-ФЗ // Налоги и финансовое право. 2010. № 9
37. Булаев С.Проверки налогового учета в бюджетных учреждениях //Бюджетные учреждения: ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности, 2010, № 5
38. Годовой отчет для бюджетных организаций – 2010 /Под общ. ред. Ю.А. Васильева. – М.:Аюдар Пресс, 2010
39. Горшкова Л.Л.Спорные вопросы представления налоговой отчетно-сти, проведения проверок и привлечения налогоплательщиков к ответствен-ности//Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях, 2010,№ 20
40. Гришина О.П. Президиум ВАС РФ: еще одно решение о повторных выездных проверках // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налого-обложения. 2010. № 24
41. Гусева Т.А. Как эффективнее провести налоговую проверку // Финан-сы, 2001, № 2
42. Зобова Е.П. Повторная выездная налоговая проверка: решения судов о возможности ее проведения // Налоговая проверка. 2011. № 2
43. Колосова А.Н, Порядок проведения налоговых проверок. – М: Олма-пресс, 2010
44. Кузнецова В.А. Порядок проведения выездной проверки налоговыми органами // Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и на-логообложение. 2011. № 3.
45. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. – М., Учебно-консультационный центр «ЮрИнфоР», 2001
46. Липнин А.К. Налоговое право РФ. – М.Юристъ,
47. Ломонских Т.И. Принципы проведения налоговых проверок. – М.: ПРИОР, 2009
48. Маркелов А.Ю. Экономические отношения несостоятельности фир-мы. — Саратов, 2009
49. Налоги и налогообложение. 5-е изд. / под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - СПб.: Питер, 2006
50. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство / Под ред. Е.Н. Евстигнеева. - СПб.: Питер, 2001
51. Налоговое право России: Учебник для вузов / Отв. ред. Ю.А. Крохи-на. М., 2003
52. Нарусов М.М. Ответственность и судебная практика по делам о на-рушениях порядка осуществления налогового контроля: автреф. дисс. ... канд. юр. наук. М., 2008
53. Нестеров Г.Г. Развитие механизмов налогового контроля в системе обеспечения экономической безопасности. Автореферат диссертации на со-искание ученой степени д.э.н. – М., 2010
54. Нестеров Г.Г. Развитие механизмов налогового контроля в системе обеспечения экономической безопасности. Автореферат диссертации на со-искание ученой степени д.э.н. – М., 2010
55. Ногина О.А. Налоговый контроль: вопросы теории. - СПб.: Питер, 2002
56. Опарина М.В. Формы и виды налогового контроля//Экспертиза, 2010, № 4
57. Пименова А.Н. Налоговое регулирование предпринимательской дея-тельности/Экспертиза, 2006, № 2
58. Ревизии и проверки бюджетных учреждений - 2010. Что должен знать бухгалтер?/Под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева. –М.: Аюдар Пресс, 2010
59. Семенов П.О. Проблемы и перспективы развития налогового контро-ля в РФ. – Спб.:Питер, 2011
60. Семина Аналоговая проверка: Научно-практическое издание. — М.: Экзамен, 2008
61. Смирнова А.Н. Налоговое право РФ. Курс лекций. – М.: Смарт,
62. Сорокина А.Т. Налоговое право РФ. – М.: Смарт, 2011
63. Стажкова М.М. Критерии оценки эффективности налоговых проверок в современной России // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. 2010. № 5
64. Телюкина М.В. Комментарий к Федеральному закону «О несостоя-тельности (банкротстве). — М.: Юрайт-Издат, 2008
65. Обухова Т.Проверка исчисления и уплаты транспортного налога //Бюджетные учреждения: ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности, 2010, № 11
66. Зернова И.Камеральные налоговые проверки//Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение, 2009, №
67. Валова С.Выездная налоговая проверка в учреждении//Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение, 2009, № 11
68. Мельникова Ю.Налоговые проверки в вопросах и ответах. Разъясняет Минфин//Бюджетные учреждения: ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности, 2009, № 11
69. Никитенко М.Проверка правильности исчисления налога на имуще-ство //»Бюджетные учреждения: ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности, 2010,№ 12
70. Уткин В.В. Правовое регулирование налоговых проверок в Россий-ской Федерации: Дис. … канд. юрид. наук. М., 2004
71. Финансовое право зарубежных стран. Курс лекций/Под ред.А.Н. Ефи-мова. – М.: Смарт, 2011
72. Финансовое право РФ. Курс лекций/Под ред.С.В. Петрова. – М.: Ли-тера, 2010
73. Фиш Н.А. Налоговые риски ускоренной оптимизации // Клуб главных бухгалтеров. 2011. № 1
74. Шорников С.А. Теоретическо-правовые основ осуществления налого-вых проверок в РФ. Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата юридических наук. - М., 2008
75. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. - М: ИНФРА-М, 2002
76. Яковлев П.А. Особенности российских финансов. – М.: МР3 Пресс, 2005
77. Яковлев П.А. Современный налоговый контроля//Новый правовед, 2011, № 2

Другие похожие работы

• Контрольная - Налог на прибыль
• Курсовая - Юридическая ответственность налоговых органов и их должностных лиц
• Курсовая - Налоговое право
• Реферат - Уклонение гражданина от уплаты налогов
• Контрольная - 2 задачи по налогам. Физическое лицо, работая на предприятии имеет ежемесячный заработок в размере 2500 руб. одновременно работая по совместительству с еже
• Курсовая - Налоговое администрирование за рубежом
• Курсовая - Налоговая политика государства
• Курсовая - Налоговые системы зарубежных стран
• Курсовая - Принудительное исполнение налоговой обязанности в отношении налого-плательщиков – организаций
• Учебник - Лекции по налогам