Анализ, учет и контроль качества денежных потоков банка в условиях кризиса

Краткая выдержка из текста работы (Аннотация)

Введение

Как известно, финансовая отчетность общего назначения - это отчетность, которая предназначена для удовлетворения нужд тех пользователей, которые не имеют возможности истребовать предоставление отчетов, отвечающих их конкретным информационным потребностям. Она составляется для того, чтобы заинтересованные пользователи могли на ее основе делать обоснованные выводы о финансовом положении компании, результатах ее деятельности, строить прогнозы относительно ее дальнейших перспектив в изменяющихся рыночных условиях.

Для кредитных организаций предоставление пользователям объективной картины о своем финансовом состоянии является немаловажным вопросом, поскольку в отличие от организаций других отраслей кредитные организации работают с большим количеством средств, инвестированных физическими и юридическими лицами, которые вкладывают их в различные финансовые инструменты, что позволяет преумножить вложения и принести выгоду как вкладчикам, так и самим кредитным организациям.

Надежная финансовая отчетность в данной ситуации дает потенциальным вкладчикам возможность оценить риски и перспективы инвестирования средств в ту или иную кредитную организацию либо принять решение о заимствовании средств у кредитной организации. Отчетность кредитных организаций, составляемая по российским стандартам бухгалтерского учета (РСБУ), не является удобной для анализа пользователями, так как она не наглядна, а принцип начисления, основополагающий для финансовой отчетности, соблюдается в ней только отчасти. Вероятно, поэтому Банк России, начиная с отчетности за 2006 г., сделал для кредитных организаций обязательной, наряду с отчетностью по РСБУ, подготовку отчетности в соответствии с МСФО. Можно сказать, что кредитные организации первыми из российских организаций полноценно перешли на МСФО. Правда, это пока еще не освобождает их от представления отчетности по РСБУ.

На первых порах подготовки кредитными организациями отчетности по МСФО возникало большое количество вопросов, связанных с методологией постановки учета и составления отчетности по международным стандартам.

Многие крупные российские кредитные организации и раньше составляли отчетность в соответствии с МСФО, но для большинства это стало новой задачей, с которой ранее не приходилось сталкиваться. Возникли проблемы, связанные с отсутствием достаточного количества персонала, знающего МСФО и способного подготовить качественную и достоверную отчетность в соответствии с международными стандартами. Многие кредитные организации прибегли к помощи аудиторских фирм для проведения трансформации данных российского учета и подготовки пакетов отчетности по МСФО.

В дальнейшем процесс обучения персонала кредитных организаций, который был занят ведением учета и составлением отчетности, правилам МСФО налаживался, но до сих пор нельзя сказать, что данный процесс близок к завершению, а подготовка отчетности по международным стандартам стала для кредитных организаций такой же рутинной процедурой, как составление отчетности по РСБУ. Эти и объясняется актуальность исследования данной работы.

Цель данной работы – осуществить анализ, учет и контроль качества денежных потоков банка в условиях кризиса.

Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

- Изучить особенности анализа, контроля и учета денежных потоков банка,

- выявить стратегии учета и контроля качества денежных потоков банка,

- проанализировать денежные потоки банка «АВС».

Объектом исследования данной работы является банк «АВС». Предмет – денежные потоки банка.

При анализе денежных потоков банков использовалась литература отечественных и зарубежных авторов, а также международные и российские нормативно-правовые акты.

1. Особенности анализа, учета и контроля денежных потоков банка

1.1 Особенности формирование отчетности о денежных потоках по РСБУ и МСФО

Деятельность кредитных организаций носит очень специфический характер и значительно отличается от организаций других отраслей. Это связано в первую очередь с большим числом финансовых инструментов, с которыми им приходится иметь дело. Соответственно, и отчетность кредитных организаций имеет мало общего с отчетностью, например, строительных компаний. В России для кредитных организаций разработан специальный план счетов, который значительно отличается от счетов других организаций.

В МСФО до недавнего времени существовал отдельный стандарт для кредитных организаций - МСФО 30 "Раскрытие информации в финансовой отчетности банков и аналогичных финансовых институтов". Начиная с отчетности за 2009 г. этот стандарт утратил силу, но зато вступил в действие стандарт МСФО (IFRS) 7 "Финансовые инструменты - раскрытия". Этот стандарт дает указания о том, как информация о финансовых инструментах должна быть представлена в отчетности, составляемой в соответствии с МСФО.

Банк России, сделавший составление отчетности по МСФО для кредитных организаций обязательным, также не остался в стороне от вопросов методологии подготовки отчетности по международным стандартам российскими кредитными организациями. 25 декабря 2005 г. было опубликовано Письмо N 181-Т "О Методических рекомендациях "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности". В данном Письме описывались основные требования по корректировке данных российского учета для приведения их в соответствие с МСФО и по составлению самой отчетности и примечаний к ней. Данный документ был со временем доработан, и 10 февраля 2008 г.

Содержание работы

Содержание

Введение 3

1. Особенности анализа, учета и контроля денежных потоков банка 6

1.1 Особенности формирование отчетности о денежных потоках по РСБУ и МСФО 6

1.2 Критерии качества денежных потоков банка 12

1.3 Особенности анализа и контроля качества денежных потоков банка 21

2. Стратегии учета и контроля денежных потоков в условиях экономического кризиса 24

2.1 Антикризисные методы контроля денежных потоков 24

2.2 Стратегии управления денежными потоками 29

3. Учет, анализ и контроль денежных потоков банка «АВС» 43

3.1 Классификация денежных потоков банка «АВС» для целей учета 43

3.2 Анализ денежных потоков банка «АВС» 49

3.3 Контроль неснижения качества денежных потоков банка «АВС» в условиях экономического кризиса 2008-2009 гг. 58

Заключение 66

Список использованной литературы 69

Приложения 74

Использованная литература

1. Список использованной литературы
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I. Федеральный закон от 30.11.1994. №51-ФЗ (в ред. ФЗ от 26.06.2007. №118-ФЗ) // Консультант Плюс.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть II. Федеральный закон от 26.01.1996. №14-ФЗ (в ред. ФЗ от 26.06.2007. №118-ФЗ) // Консультант Плюс.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть II. Раздел VIII. Глава 25. Статьи 247, 290, 291, 292, 331. Федеральный закон от 31.07.1998. №146-ФЗ (в ред. ФЗ от 17.05.2007. № 84-ФЗ) // Консультант Плюс.
5. О банках и банковской деятельности: Федеральный закон от 2.12.1990. № 395-I (в ред. ФЗ от 24.07.2007. №214-ФЗ) // Консультант Плюс.
6. О Центральном банке РФ (Банке России). Федеральный закон от 10.07.2002. № 86-ФЗ (в ред. ФЗ от 26.04.2007. №63-ФЗ) // Консультант Плюс.
7. Об акционерных обществах. Федеральный закон от 26.12.1995.№208-ФЗ (в ред. ФЗ от 05.02.2007.313-ФЗ) // Консультант Плюс.
8. О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ: Положение банка России от 26.03.2007 № 302-П (в ред.Указаний ЦБ РФ 11.10.2007 № 1893-У) // Консультант Плюс.
9. Об обязательных резервах кредитных организаций: Положение банка России от 29.03.2004 № 255-П (в ред. Указаний ЦБ РФ 17.12.2007 № 1951-У) // Консультант Плюс.
10. О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций: Положение банка России от 10.02.2003 № 215-П (в ред. Указаний ЦБ РФ 28.11.2007 № 1940-У) // Консультант Плюс.
11. О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности: Положение банка России от 26.03.2004 № 254-П (в ред. Указаний ЦБ РФ 28.12.2007 № 1960-У) // Консультант Плюс.
12. О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери: Положение банка России от 20.03.2006 № 283-П (в ред. Указаний ЦБ РФ 14.11.2007 № 1907-У) // Консультант Плюс.
13. О правилах составления и представления отчетности кредитными организациями в Центральный Банк РФ: Указание Банка России от 16.01.2004 №1375-У (в ред. Указаний ЦБ РФ от 19.12.2005 № 1642-У) // Консультант Плюс.
14. О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный Банк РФ: Указание Банка России от 16.01.2004 №1376-У (в ред. Указаний ЦБ РФ от 07.12.2007 № 1660-У) // Консультант Плюс.
15. О критериях определения финансового состояния кредитных организаций: Указание ЦБ РФ от 31.03.2000. № 766-У (в ред. Указаний ЦБ РФ от 21.12.2000. № 874-У) // Консультант Плюс.
16. Об обязательных нормативах банков: Инструкция ЦБ РФ от 16.01.2004 № 110-И (в ред. Указаний ЦБ РФ от 20.03.2006. №1672-У) // Консультант Плюс.
17. Об усилении работы по предотвращению сомнительных операций кредитных организаций: Письмо ЦБ РФ от 26.12.2005. № 161-Т // Консультант Плюс.
18. О распределении прибыли: Письмо ЦБ РФ от 22.01.2003. № 9-Т // Консультант Плюс.
19. Программа «Национальная банковская система России 2010-2020» утверждена XVII съездом АРБ 5 апреля 2006 года.
20. Банки и банковское дело : учеб. пособие / Под ред. И. Т. Балабанова. - СПб.: Питер, 2008. – 741 c/
21. Банковское дело: учебник / Под ред. О.И. Лаврушина. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 672 с.
22. Белоглазова, Г.Н. Банковское дело. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 364 с.
23. Банки и небанковские кредитные организации и их операции: Учебник/ под ред. Е.Ф.Жукова. – М.: Вузовский учебник, 2004.-491с.
24. Банковское дело. Учебник для ВУЗов / под: ред., Лаврушина О.И. – М.: 2008. - 768 с.
25. Банковское дело: Учебник /под ред. Г.Г.Коробовой.- М.: Юристъ, 2002.- 751с.
26. Банковское дело: Учебник/под ред. Е.Ф.Жукова. – М.: Юнити, 2006.-575с.
27. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка.Учебник для Вузов.- М.:Логос, 2005.- 368с.
28. Давыдова Л.В., Кулькова С.В. Теоретические аспекты проблемы финансовой стабильности коммерческих банков // Финансы и кредит.-2005.- №2
29. Дудаева О.С. ОПТИМИЗАЦИЯ СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТНОСТИ ПО МСФО В БАНКЕ // МСФО и МСА в кредитной организации. 2008. - №4. – С. 41.
30. Дяченко О. Доходность — норма банковской жизни // Банковское обозрение.-2006.- №6
31. Емельянов А.П. Контроль расходов коммерческого банка в системе бюджетирования //Финансы и кредит .-2004- №10
32. Желтоносов В.М., Спружевникова М.К. Эволюция форм доходов коммерческого банка на современном этапе // Финансы и Кредит- 2003 №6.
33. Казакевич Е.С. УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА БАНКА ПО МСФО // МСФО и МСА в кредитной организации. 2009. - N 1. – С. 12.
34. Кутьин В.М. Банковская система России в 2008 г. – разумная стабильность // Банковское дело. -2007 -№ 12, с.27-30.
35. Макарова К.В. АНАЛИЗ ПРИНЦИПОВ СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В СООТВЕТСТВИИ С МСФО // МСФО и МСА в кредитной организации. 2009. - №3. – С. 21.
36. Мартынова Т., Скогорева А. Самое важное — решить проблему капитализации и защитить банки // Банковское обозрение. – 2006.- №12 (90).
37. Мирошниченко А. Центробанк назвал источники роста капитала // Банковское обозрение. – 2007.- №7.- с. 38-40.
38. Отчет о развитии банковского сектора и банковского надзора в 2003, 2004, 2005, 2006 годах.
39. Панова Г.С. Экономический анализ деятельности коммерческого банка - М.: Финансы и Статистика,2007.-240с.
40. Пещанская И.В. Организация деятельности коммерческого банка. – М.:ИНФРА-М, 2007. – 320 с.
41. Радковская Н.П.Методологические подходы к управлению прибылью коммерческого банка//Финансы и кредит .- 2006.-.№1
42. Солнцев О., Хромов Ю. У банков растет прибыль, но вместе с рисками // Российская бизнес-газета.- 2006-4 (апрель №13).
43. Суворов А.В. ПРАКТИЧЕСКИЕ ВОПРОСЫ ПЕРЕХОДА БАНКОВСКОЙ СИСТЕМЫ НА МСФО // Международный бухгалтерский учет. 2009. - №2. – С. 10.
44. Суханов М. Управление банковскими расходами // Бухгалтерия и банки.-.2004.- №4
45. Устав ЗАО КБ «Зернобанк», утвержден Общим собранием акционеров АКБ «Зернобанк» (ЗАО) (протокол №8 от 26 июня 2002г.).
46. Учетная политика АКБ «Зернобанк» (ЗАО) от 04.02.2005г.
47. Черкасов В.Е. Финансовый анализ в коммерческом банке.–М.: ИНФРА-М, 2006.–272 с.
48. Щербакова Г.Н. Анализ и оценка банковской деятельности.- М.: Вершина, 2006.-464 с.
49. Шеремет А.Д., Щербакова Г.Н. Финансовый анализ в коммерческом банке. – М.: «Финансы и статистика», 2006. – 256 с.
50. Ширинская Е.Б. Операции коммерческих банков: российский и зарубежный опыт. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 160с.
51. http://www.arb.ru/ - официальный сайт Ассоциации Российских банков.
52. http://www.cbr.ru – официальный сайт Банка России.

Другие похожие работы

• Дипломная - Потребительский кредит
• Курсовая - Безработица
• Реферат - Валютный контроль за импортом продукции
• Контрольная - МР96
• Реферат - Основные направления развития российской экономической мысли на современном этапе
• Дипломная - Совершенствование управления качеством продукции
• Курсовая - Особенности и причины кризиса российской экономики в начале 90-х годов 20 века, глубокий спад производства.
• Контрольная - тест, 26 заданий по 5 тестовых вопроса
• Курсовая - Анализ и оценка конкурентноспособности предприятия
• Реферат - Потенциал и тенденции развития Японии