Контроль качества аудита

Краткая выдержка из текста работы (Аннотация)

Введение

Контроль наряду с планированием, регулированием, учетом и анализом является одной из функций управления любого предприятия. Одним из звеньев системы контроля выступает финансовый контроль.

Его назначением является обеспечение соблюдения законодательства в процессе формирования и использования финансовых ресурсов, оценка экономической эффективно¬сти финансово-хозяйственных операций во всех звеньях экономики.

Развитие предпринимательства, возникновение новых организационно-правовых форм предприятий и многообразных форм собственности ко¬ренным образом повлияли на механизм системы финансового контроля в стране.

Аудит, являясь методом осуществления вневедомственного незави¬симого финансового контроля, не подменяет государственный финансо¬вый контроль. Однако его основными субъектами являются, прежде всего, предприятия и организации негосударственного сектора экономики.

Они не входят в систему имеющихся в стране министерств и ведомств и по этой причине не охватываются ведомственным контролем. И в отличие от государственного контроля аудит выполняет скорее роль советника, консультанта, помощника всем специалистам, занимающимся обработкой и использованием бухгалтерской информации.

Аудит не только оцени¬вает достоверность бухгалтерской отчетности предприятия, законность совершенных хозяйственных операций, но и помогает выявить допущен¬ные ошибки, исправить их, а также рекомендует построение такой систе¬мы учета, которая позволит в дальнейшем максимально избегать ошибок. Это очень важная ступень для каждого предприятия, поэтому тема качества аудиторских проверок на современном предприятии ктуальна.

Динамично изменяющееся законодательство в области бухгалтерского учета, аудита и налогообложения, внедрение в практику современных информационных технологий, использование опыта ведущих зарубежных стран требуют от аудиторов особой подготовки.

Они должны уметь быст¬ро ориентироваться в сложившейся ситуации, хорошо знать действующее законодательство, применять эффективную методику аудиторской про¬верки. Это возможно при условии подготовки и внедрения в практику работы аудиторских организаций внутренних стандартов аудита и рациональных методов контроля качества аудита.

Целью данной дипломной работы является изучение теоретических и практических аспектов, контроля качества аудита бухгалтерской отчетности предприятия.

Для реализации цели поставлены следующие задачи:

1. изучить теоретические основы аудита качества на предприятии.

2. Рассмотреть порядок проведения проверки качества аудита на примере аудиторской организации;

3. Определить основные направления улучшения качества аудита в организации.

Объектом исследования является некоммерческое партнерство "Российская Коллегия аудиторов".

Предмет исследования контроль качества аудита.

Основными источниками информации для написания дипломной работы явились литературные источники российских издательств по аудиту и бухучету, а также нормативно-правовые документы, действующие на территории России, касающиеся аудиторских проверок, практический материал, предоставленный самим НП «РКА».

Дипломная работа разработана: из ведения, 3 глав, заключения, списка используемой литературы и приложений.

1. Теоретические основы аудита качества

1.1. Понятие качества аудиторской работы

Согласно Федеральному закону РФ "Об аудиторской деятельности" от 30.12.2008 N 307-ФЗ аудиторская организация, индивидуальный аудитор обязаны установить и соблюдать правила внутреннего контроля качества работы. Принципы осуществления внутреннего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требования к организации указанного контроля устанавливаются федеральными стандартами аудиторской деятельности [1].

Аудиторская организация, аудитор обязаны:

1) проходить внешний конроль качества работы, в том числе предоставлять всю необходимую для проверки документацию и информацию;

2) участвовать в осуществлении саморегулируемой организацией аудиторов, членами которой они являются, внешнего контроля качества работы других членов этой организации.

Предметом внешнего контроля качества работы является соблюдение аудиторской организацией, аудитором требований указанного выше Федерального закона, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов [1].

Внешний контроль качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов осуществляют саморегулируемые организации аудиторов в отношении своих членов.

Внешний контроль качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, осуществляют саморегулируемые организации аудиторов в отношении своих членов, а также уполномоченный федеральный орган. [1]

Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ 30.10.2008 (протокол N 69) одобрено Временное положение об организации и осуществлении контроля за соблюдением аудиторами правил (стандартов) профессиональной деятельности и профессиональной этики.

Принципы осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требования к организации указанного контроля устанавливаются федеральными стандартами аудиторской деятельности.

Саморегулируемая организация аудиторов в соответствии с принципами осуществления внешнего контроля качества работы и требованиями к его организации устанавливает правила организации и осуществления внешнего контроля качества работы своих членов, определяющие, в частности, формы внешнего контроля, сроки и периодичность проверок, в том числе проверок, осуществляемых членами саморегулируемой организации аудиторов в отношении других членов этой организации.

Плановая внешняя проверка качества работы аудиторской организации, индивидуального аудитора, осуществляется не реже одного раза в пять лет, но не чаще одного раза в год. [1]

Плановые внешние проверки качества работы каждой аудиторской организации, проводящей обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, осуществляются:

1) саморегулируемой организацией аудиторов, членом которой является такая аудиторская организация, не реже одного раза в три года, но не чаще одного раза в год начиная с календарного года, следующего за годом внесения сведений об аудиторской организации в реестр аудиторов и аудиторских организаций;

2) уполномоченным федеральным органом не чаще одного раза в два года начиная с календарного года, следующего за годом внесения сведений об аудиторской организации в реестр аудиторов и аудиторских организаций.

Основанием для осуществления внеплановой внешней проверки качества работы аудиторской организации, индивидуального аудитора может являться поданная в саморегулируемую организацию аудиторов или уполномоченный федеральный орган жалоба на действия (бездействие) аудиторской организации, индивидуального аудитора, нарушающие требования настоящего Федерального закона, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, а также кодекса профессиональной этики аудиторов. Иные основания для осуществления внеплановой внешней проверки качества работы аудиторской организации, индивидуального аудитора устанавливаются законодательством Российской Федерации.

Уполномоченный федеральный орган обязан проинформировать саморегулируемую организацию аудиторов, членом которой является проверенная аудиторская организация, о результатах проверки и решении, принятом в отношении указанной аудиторской организации. [1]

В глоссарии МСА определение качества аудита отсутствует, поэтому следует ознакомиться с другими официальными и научными документами для уяснения этого понятия. Международная организация по стандартизации ИСО дает общее определение качества как совокупности характеристик объекта, относящейся к его способности удовлетворить усыновленные и предполагаемые потребности.

Имеется в виду, что потребности четко установлены контрактом или регламентированной окружающей средой, а в других условиях выявляются и определяются предполагаемые потребности. Потребности могут изменяться с чтением времени; это предполагает проведение периодического анализа.

Международный стандарт 50 Международной электротехнической комиссии, с которой тесно сотрудничает ИСО, характеризует качество услуги как обобщенный эффект услуги, который определяет, в какой степени потребитель удовлетворен ею. Как видим, современное представление о качестве базируется на степени удовлетворения запросов потребителей (физических лиц, юридических лиц, общества в целом). Исходя из определения аудита следует, что аудит призван удовлетворять потребность общества в установлении объективной финансовой информации.

Содержание работы

Содержание

Введение 3

1. Теоретические основы аудита качества. 5

1.1. Понятие качества аудиторской работы 5

1.2. Нормативное регулирование аудиторской деятельности 16

2. Проведение проверки качества аудита на примере Некоммерческого партнерства "Российская Коллегия аудиторов" 21

2.1. Контроль качества аудиторской деятельности 21

2.2. Методы контроля качества аудита 29

2.3. Основные этапы ведения контроля аудиторской деятельности 49

3. Направления улучшения качества аудита в Некоммерческом партнерстве "Российская Коллегия аудиторов" 52

3.1. Пути улучшения качества аудита в Некоммерческом партнерстве "Российская Коллегия аудиторов" 52

3.2. Контроль качества аудита в соответствии с международными стандартами 54

Заключение 58

Список используемой литературы 61

Приложение 1 64

Приложение 2 76

Приложение 3 78

Приложение 4 81

Использованная литература

1. Список используемой литературы
2. Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" от 30.12.2008 N 307-ФЗ (принят ГД ФС РФ 24.12.2008)
3. Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" от 07.08.2001 г. № 119-ФЗ.
4. Адамс Р. Основы аудита: Пер. с англ. / Под ред. Я.В. Соколова. -М.: Аудит, ЮНИТИ, 2005. - 398 с.
5. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. - М.: Дело и сервис, 2008. - 464 с.
6. Аудит: Учебник для вузов /В.И. Подольский, Г.Б. Поляк, А.А. Савин и др. Под ред. проф. В.И. Подольского. М.: ЮНИТИ ДАНА, 2007. 655 с.
7. Аренс Э.А., Лоббек Дж.К. Аудит: Пер. с англ. / Гл. ред. серии проф. Я.В. Соколов. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 560 с.
8. Аудит: Учебник для вузов / В.И. Подольский, Г.Б. Поляк, А.А. Са¬вин и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. - 2-е изд., перераб. и доп. -М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - 655 с.
9. Аудит Монтгомери / Ф.Л. Дефлиз, Г.Р. Дженик, М.Б. Хирш; Пер. с англ., под ред. Я.В. Соколова. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2007. - 542 с.
10. Аудиторская деятельность: организационные основы, стандарты, особенности отраслевого аудита. Составитель В.В. Калинин. - М.: ООО "ИКФ Омега-Л", 2006. - 384 с.
11. Богатая И. Н. Аудит для студентов вузов. М.: Феникс, 2008. 288 с.
12. Бровкин М. В.,Мельник М. В. Практический аудит. М.: Инфра-М, 2008. 208 с.
13. Бычкова С. М., Фомина Т. Ю. Практический аудит. М.: Эксмо, 2009. 176 с.
14. Бычкова С. М. Международные стандарты адита. М.: Питер, БИНФА, 2009. 384 с.
15. Бриттон Э., Ватерстон К. Вводный курс по бухгалтерскому учету, аудиту, анализу. Самоучитель: Пер. с англ. И.А. Смирновой / Под ред. проф. Я.В. Соколова. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 328 с.
16. Бычкова С.М. Доказательства в аудите. - М.: Финансы и стати¬стика, 2004. - 176с.
17. Гутцайт Е.М.. Островский О.М., Ремизой Н.А. Отечественные правила (стандарты) аудита и их использование. - М.: ФБК-ПРЕСС, 2006. - 384 с.
18. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова ЕВ. Аудит: Учеб. пособие. - М.: ФБК-ПРЕСС, 2003. - 544 с.
19. Евпланов А. К вам едет ревизор. Аудиторы вынуждены искать новые рынки // Российская Бизнес-газета. - №699 (15) от 28 апреля 2009 г.
20. Додж Р. Краткое руководство по стандартам и нормам аудита: Пер. с англ.; - М.: Финансы и статистика: ЮНИТИ, 2005. - 240 с.
21. Камышанов П.И., Камышанов А.П., Камышанова Л.И. Совре¬менная бухгалтерия и аудит на предприятиях и в банках. - М., Элиста: АПП "Джангар", 2005. - 720 с.
22. Ковалева О.В. Бухгалтерский учет и аудит бухгалтерской отчетно-коммерческих предприятий. - Ростов-Н/Д: Феникс, 2006. - 512 с.
23. Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит: Учеб. пособие. - М.: [ ПРИОР, 2005. - 272с.
24. Лабынцев Н.Т., Ковалева О.В. Аудит: теория и практика: Учеб. пособие. - М: "ПРИОР", 2004. - 208 с.
25. Макальская А.К. Внутренний аудит: Учебно-практ. пособие. - М.: Дело и Сервис, 2006. - 80 с.
26. Международные стандарты аудита и Кодекс этики профессио¬нальных бухгалтеров (2007) - М.: МЦРСБУ, 2008. - 699 с.
27. Нормативная база бухгалтерского учета: Сборник официальных материалов / Предисловие и составление А.С. Бакаева. - М.: Бухгалтер¬ский учет, 2007. - 400 с.
28. Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В. Стандарты аудиторской деятельности. 4-е изд Книга сервис 2008 г.
29. Панкова С.В. Международные стандарты аудита: Учебное пособие. М.: Экономистъ. 2003.
30. Пупшис Т. Ф., Галузина С. М. Международный учет и аудит. СПб.: Питер, 2006. 272 с..
31. Пугачев В. В. Международные стандарты аудита. М.: Дело и Сервис, 2009. 304 с.
32. Рогуленко Т. М., Пономарева С. В. Основы аудита. М.: Флинта, МПСИ, 2008. 512 с..
33. Робертсон Дж. Аудит: Пер. с англ. - М.: KPMG, Аудиторская фирма "Контакт", 2005. - 496 с.
34. Скобара В.В. Аудит: Методология и организация. - М.: ДИС, 2004.- 576 с.
35. Терехов А.А. Аудит. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 512 с.
36. Терехов А.А., Терехов М.А. Контроль и аудит: основные методиче¬ские приемы и технология. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 208 с.
37. Уткин Э.А., Бинецкий А.Э. Аудит и управление несостоятельным предприятием. - М.: Ассоциация авторов и издателей "ТАНДЭМ". Изд-во "ЭКМОС", 2006. - 384 с.
38. Шешукова Т.Г., Городилов М.А. Аудит: Теория и практика применения международных стандартов: Учеб. пособие. М.: Финансы и статистика, 2003. 128 с.
39. Шишкин А.К., Микрюков В.А., Дышкант И.Д. Учет, анализ, ау¬дит на предприятии: Учеб. пособие для вузов. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2005. - 496 с.
40. http://www.rkanp.ru

Другие похожие работы

• Курсовая - Анализ товарных запасов в рыночной торговле
• Курсовая - Основные модели учета затрат
• Контрольная - Понятие бухгалтерской документации Характеристика основных средств
• Курсовая - Доходы и расходы организации
• Курсовая - Аудит расчетов по совместной деятельности на примере предприятия ОАО «Салаватнефтеоргсинтез»
• Дипломная - Методические приемы и способы осуществления внутреннего контроля
• Контрольная - Бухгалтерский учёт (контрольная работа №2, МИСиС)
• Курсовая - Учет кредитов и займов
• Реферат - Планирование аудита. Принципы составления общего плана аудита.
• Курсовая - Существенность и аудиторский риск в аудиторской деятельности