Защита прав налогоплательщиков при обжаловании результатов налоговых проверок

Краткая выдержка из текста работы (Аннотация)

Введение

Актуальность настоящего исследования основана на социально-экономических изменениях, непрерывно происходящих в России и оказы-вающих непосредственное влияние на развитие современного налогового права в целом и правового регулирования порядка проведения налоговых проверок в частности Несомненным демократическим достижением российского государства является правовое закрепление увеличившихся возможностей субъектов налоговых правоотношений по обжалованию нарушенных прав. Прежде всего характерно расширение сферы применения судебного порядка защиты прав для всех субъектов налогового права.

Следует отметить, что тему исследования налоговых проверок и защиты прав при их проведении актуализирует изменение налогового законодательства в рамках Федерального закона от 27 июля 2006 года № 137-ФЗ . Указанный федеральный закон принят в порядке реализации установок, сформулированных в Бюджетном послании Федеральному Собранию РФ от 26 мая 2005 г. «О бюджетной политике в 2006 году», в котором отмечалось, что необходимо реализовать ряд мер в области налогового администрирования, позволяющих обеспечить четкую регламентацию полномочий и действий налоговых органов при осуществлении ими контрольных мероприятий, включая определение порядка проведения всех видов налоговых проверок, досудебного урегулирования налоговых споров, истребования документов, установ-ление жестких максимальных сроков проведения проверок, а также ограничений по количеству проверок налогоплательщика в течение одного года.

Впервые в российском налоговом праве в НК был включен отдельный раздел, регламентирующий возможность и порядок обжалования актов налоговых органов и. действий или бездействия их должностных лиц. Обозначенный разд. VII объединяет две группы норм: гл. 19 «Порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц» и гл. 20 «Рассмотрение жалобы и принятие решения по ней».

Статья 137 НК предоставляет каждому налогоплательщику или налоговому агенту право обжаловать акты налоговых органов, действия или бездействия их должностных лиц.

Налоговые споры являются, без всякого преувеличения, одной из са-мых многочисленных и сложных категорий судебных дел.

Степень изученности исследуемого вопроса. Институту налогового контроля и защите прав налогоплательщиков при их поведении посвящено немало диссертационных работ , монографических исследований, научных публикаций, учебных пособий. Специально проблемы защиты прав граждан в налоговых правоотношениях исследовались в трудах А. Бекаревича, Д.А. Бекерской, А.В. Белоусова, М.И. Горлачевой, В.Н. Гудыма, Н.В. Дудиной, Н.А. Лебединского, А.В. Минашкина, В.А. Матиенко, А.Г. Румянцева, А.А. Тедеева, А.К. Саркисова, С.С. Тропской, И.В. Цветкова, А.Р. Юлдашева, С.А. Ядрихинского и др.

Специально проблемы защиты прав граждан в налоговых правоотношениях исследовались в трудах А. Бекаревича, Д.А. Бекерской, А.В. Белоусова, М.И. Горлачевой, В.Н. Гудыма, Н.В. Дудиной, Н.А. Лебединского, А.В. Минашкина, В.А. Матиенко, А.Г. Румянцева, А.А. Тедеева, А.К. Саркисова, С.С. Тропской, И.В. Цветкова, А.Р. Юлдашева, С.А. Ядрихинского и др.

К настоящему времени проблема проведения налоговых проверок как элемента системы налогового контроля исследовалась достаточно активно в связи с постоянными изменениями налогового законодательства и высокой степени конфликтности в сфере практического применения , однако исследований на базе последних изменений проводилось недостаточно в силу непродолжительности их действия.

Нормативно-информационную базу исследования составили: норма-тивно – правовые акты, регулирующие порядок налогового контроля в России, включая Конституцию РФ, Налоговый кодекс, законы и подзаконные акты, а также специальная литература, материалы периодической печати и материалы судебной практики по теме исследования.

Объектом настоящего исследования являются специфические право-отношения, складывающиеся в процессе налоговых проверок.

Предмет настоящего исследования – действующие нормы российского права, регламентирующие порядок защиты прав налогоплательщиков при проведении налоговых проверок.

Цель настоящего исследования – раскрытие понятия и изучение

порядка защиты прав и законных интересов налогоплательщиков при

осуществлении в отношении их налоговых проверок.

Задачи работы, обусловленные целью, предметом и объектом исследования:

- изучить теоретические основы защиты прав налогоплательщиков при проведении налоговых проверок в соответствии с указанными источниками;

- рассмотреть проблемы и перспективы правового регулирования за-щиты прав налогоплательщиков при проведении налоговых проверок на основе анализа практики применений законодательных и доктринальных концепций.

Методы исследования. В настоящей работе использованы общие методы научного познания – анализа и синтеза, а также частно- научный метод сравнительно – правового анализа, которые позволили в полной мере изучить тему исследования.

Структура работы. Настоящее исследование состоит из введения, трех глав, включающих семь параграфов, заключения, списка использованной литературы и приложения.

Содержание работы

Введение 3

1. Правовые основы защиты прав налогоплательщиков 7

1.1. Понятие и способы защиты прав налогоплательщика. Общая характеристика 7

1.2. Обжалование как форма правовой защиты прав и законных интересов налогоплательщика 14

1.3 Право на обжалование актов налоговых органов, вынесенных по итогам налоговых проверок 25

2. Административный порядок обжалования актов, вынесенных по результатам налоговых проверок 40

2.1 Право на обжалование в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) 40

2.2 Порядок обжалования решений налогового органа, вынесенных по результатам налоговой проверки 52

2.2.1 Апелляционное обжалование решений налогового органа 53

2.2.2 Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) 57

3. Судебный порядок обжалования решений налогового органа, вынесенных по итогам налоговой проверки 66

3.1 Право на обращение в арбитражный суд 66

3.2 Порядок обжалования решения налогового органа в арбитражном 74

Заключение 102

Библиография 108

Использованная литература

1. (СПС «КонсультантПлюс» по состоянию на 11.01.2011 г.»)
2. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ// Соб-рание законодательства РФ. 1998. № 31. Ст. 3824.
3. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ // Соб-рание законодательства РФ. 2001. № 1 (часть II). Ст. 18.
4. Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуще-ствлением мер по совершенствованию налогового администрирования» (да-лее – Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ).// СЗ РФ. 2006. № 31 (1 ч.). Ст. 3436
5. Приказ ФНС РФ от 25.12.2006 №САЭ-3-06/892@ «Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении налоговых проверок; оснований и порядка продления срока проведения выездной нало-говой проверки; порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов; требований к составлению Акта на-логовой проверки» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 20.02.2007 N 8991)// Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, № 13, 26.03.2007
6. Письмо Минфина РФ от 11 октября 2007 г. № 03-02-07/1-438
7. II.
8. Агафонов С.И. Административные процедуры и их реализация в деятельности органов внутренних дел: Дис. ... канд. юрид. наук. М., 2007
9. Балашова А.С. Финансовое право РФ. – М.: ПРИОР,
10. Бартунаева Н.Л. Предмет доказывания по налоговым спорам, свя-занным с привлечением субъектов хозяйственной деятельности к ответст-венности / Предисл. Д.А. Фурсова. М.: Волтерс Клувер, 2007
11. Бекаревич А. О порядке рассмотрения налоговых жалоб // Совет-ские финансы. 1940. № 10 – 11
12. Боннер А.Т. Гражданский процессуальный кодекс Российской Фе-дерации: проблемы применения. М.: ЛексЭст, 2005
13. Боннер А.Т. Производство по делам, возникающим из администра-тивно-правовых отношений: Автореф. дис. ... к.ю.н. // Боннер А.Т. Избран-ные труды по гражданскому процессу. СПб.: Изд. дом СПбГУ; Изд-во юри-дического факультета СПбГУ, 2005
14. Головин А.Ю. Налоговый контроль как инструмент предупрежде-ния налоговых правонарушений: дисс. ... канд. юр. наук. М., 2005
15. Голованова П.Ю. Финансовое право. – М.: Юристъ, 2002, 2009
16. Гражданское право: Учебник для вузов. Часть первая / Под общ. ред. д.ю.н., проф. Т.И. Илларионовой, к.ю.н., доц. Б.М. Гонгало и к.ю.н., доц. В.А. Плетнева. М., 2001
17. Гудимов В.И. Налоговый контроль: процессуально-правовая харак-теристика: дисс. ... канд. юр. наук. Воронеж, 2005
18. Гудым В. Н. Оспаривание ненормативных актов, действий должно-стных лиц налоговых органов как способ защиты нарушенного права // Нало-ги и налогообложение. – 2006. – № 1
19. Гусева Т.А. Как эффективнее провести налоговую проверку // Фи-нансы, 2001, № 2
20. Дружинин В.Н. Совершенствование правового регулирования нало-гового контроля в Российской Федерации: дисс. ... канд. юр. наук. М., 2004
21. Загряцков М.Д. Административная юстиция и право жалобы // Ад-министративная юстиция: Конец XIX - начало XX века: Хрестоматия. Ч. 2 / Сост. и вступит. ст. Ю.Н. Старилова. Воронеж: Изд-во Воронежского госу-дарственного университета, 2004
22. Захарова Н.А. Правовые проблемы регулирования налогового кон-троля в свете административной реформы: дисс. ... канд. юр. наук. М., 2006
23. Ильин А.Ю. Формирование организационно-правового механизма налогового контроля в современных условиях: дисс. ... канд. юр. наук. М., 2007
24. Керимов Д.А. Методология права (предмет, функции, проблемы философии права). М., 2000
25. Килясханов И.Ш. Институт необходимой защиты граждан и его реализация в КоАП Российской Федерации // Вестник Московского универ-ситета МВД России. 2003. № 1.
26. Комментарий к Таможенному кодексу Российской Федерации / Под ред. А.Н. Козырина. М.: Проспект, 2004
27. Копейчиков В.В. Реализация субъективных прав граждан // Совет-ское государство и право. 1984. № 3
28. Корзун С.Ю. Административно-правовое регулирование досудеб-ной защиты прав налогоплательщиков – физических лиц в Российской Феде-рации // Административное и муниципальное право. – 2008. – № 10
29. Кудря В.С. Об административных процедурах урегулирования спо-ров // Бюллетень Министерства юстиции Российской Федерации. 2005. № 8
30. Кучер С.П. Досудебное регулирование споров, возникающих по инициативе налогоплательщиков // Налоговые споры. 2004. № 2.
31. Липнин А.К. Налоговое право РФ. – М.Юристъ, 2007
32. Матиенко В.А. Проблемы досудебного производства по фактам на-рушений законодательства о налогах и сборах в Российской Федерации: Ав-тореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 2006
33. Налоги и налогообложение. 5-е изд. / под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - СПб.: Питер, 2006
34. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство / Под ред. Е.Н. Евстигнеева. - СПб.: Питер, 2001
35. Налоговое право России: Учебник для вузов / Отв. ред. Ю.А. Кро-хина. М., 2003
36. Налоговый процесс / Под ред. А.Н. Козырина. М.: ЦППИ, 2007
37. Нарусов М.М. Ответственность и судебная практика по делам о на-рушениях порядка осуществления налогового контроля: автреф. дисс. ... канд. юр. наук. М., 2008
38. Нелюбин Д.Е. Система налогового контроля в Российской Федера-ции: теория и практика правового регулирования, актуальные проблемы и направления реформирования: дисс. ... канд. юр. наук. М., 2003
39. Ногина О.А. Налоговый контроль: вопросы теории. - СПб.: Питер, 2002
40. Панова И.В. Административное судопроизводство и процедура вне-судебного, досудебного рассмотрения административных дел // Вестник Высшего арбитражного суда Российской Федерации. 2007. № 4
41. Пименова А.Н. Налоговое регулирование предпринимательской дея-тельности/Экспертиза, 2009, № 2
42. Полтева А.М. Правовые и организационные основы проведения ка-меральной налоговой проверки: дисс. ... канд. юр. наук. М., 2008
43. Рыбаков В.А., Тархов В.А. Собственность и право собственности: Монография. Уфа: Уфимский юридический институт МВД России, 2001
44. Садовская Т.Д. Правовые и организационные аспекты совершенст-вования налогового контроля в Российской Федерации: дисс. ... канд. юр. на-ук. Тюмень, 2007
45. Сафронов В.А. Правовые средства защиты в таможенных отноше-ниях // Административное и муниципальное право. 2008. № 2
46. Старых Ю.В. Усмотрение в налоговом правоприменении / Под ред. д.ю.н., проф. М.В. Карасевой. М.: ИД «Юриспруденция», 2007
47. Столмаков А.И. Административно-правовые и судебные методы ох-раны субъективных прав граждан Союза Советских Социалистических Рес-публик: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 1971
48. Страунинг Э.Л. Самозащита гражданских прав: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 1999
49. Суругин Д.Н. Правовое регулирование налогового контроля транс-фертного ценообразования: дисс. ... канд. юр. наук. М., 2007
50. Тропская С.С. Правовой статус налогоплательщика - физического лица в Российской Федерации: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 2007
51. Уткин В.В. Правовое регулирование налоговых проверок в Россий-ской Федерации: дисс. ... канд. юр. наук. Саратов, 2004
52. Уткин В.В. Правовое регулирование налоговых проверок в Россий-ской Федерации: Дис. … канд. юрид. наук. М., 2004
53. Цветков И.В. Налогоплательщик в судебном процессе: Практиче-ское пособие по судебной защите. М.: БЕК, 2000
54. Чечот Д.М. Административная юстиция: теоретические проблемы // Избранные труды по гражданскому процессу. СПб.: Изд. дом СПбГУ; Изд-во юридического факультета СПбГУ, 2005
55. Шорников С.А. Теоретическо-правовые основ осуществления нало-говых проверок в РФ. Автореферат диссертации на соискание ученой степе-ни кандидата юридических наук. - М., 2008 – С.16
56. Шорников С.А. Теоретическо-правовые основ осуществления нало-говых проверок в РФ. Автореферат диссертации на соискание ученой степе-ни кандидата юридических наук. - М.,
57. Шундиков К.В. Цели и средства в праве (общетеоретический ас-пект): Автореф. дисс. ... канд. юрид. наук. Саратов, 1999
58. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. - М: ИНФРА-М, 2002
59. Яковлев П.А. Особенности российских финансов. – М.: МР3 Пресс, 2005

Другие похожие работы

• Дипломная - Защита прав налогоплательщиков при обжаловании результатов налоговых проверок
• Курсовая - Налоговые системы зарубежных стран
• Реферат - Правовое положение налогоплательщиков
• Курсовая - Налог на добавленную стоимость: сущность и порядок уплаты
• Курсовая - Участие органов внутренних дел в налоговых проверках
• Курсовая - Налоговое право
• Курсовая - Налогообложение страховой компании
• Контрольная - контрольная по налогам (Ответственность за налоговые правонарушения. Обстоятельства смягчающие и отягощающие ответственность)
• Дипломная - Организация налоговых проверок - критерии их эффективности
• Контрольная - Налогообложение юридических лиц