Налоговая система РФ: факторы измерения

Краткая выдержка из текста работы (Аннотация)

2.1. Принципы построения российской налоговой системы

Налоговая система это совокупность налогов и сборов, взимаемых государством, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля. Основные принципы налогообложения в России определены в НК РФ. Это следующие принципы:

1. Налоги устанавливаются законами. Этот принцип означает, что, во-первых, налог должен быть поименован в НК РФ (статьи 1315). Во-вторых, в устанавливающем налог законе должен быть определен налогоплательщик и следующие элементы налога:

− объект налогообложения;

− налоговая база;

− налоговый период;

− налоговая ставка;

− порядок исчисления налога;

− порядок и сроки уплаты налога.

2. Принцип всеобщности налогообложения. Согласно этому принципу каждая организация и физическое лицо без каких-либо исключений должны посредством уплаты налогов и сборов участвовать в финансировании общегосударственных расходов.

3. Принцип равного налогообложения. Он предполагает равенство всех плательщиков перед налоговыми законами. Согласно этому принципу каждый плательщик обязан принимать участие в финансировании расходов государства соразмерно своим доходам и возможностям.

4. Принцип соразмерности. Он заключается в том, что налоговое бремя должно быть экономически сбалансировано с интересами плательщика и интересы государства не должны оказывать неблагоприятные последствия для налогоплательщика.

5. Равное налоговое бремя. Под налоговым бременем понимается мера экономических ограничений, создаваемых отчислением средств на уплату налогов. Не допускается установление и применение налогов и сборов, различающихся в зависимости от политических, этнических, конфессиональных и иных подобных различий между налогоплательщиками. Согласно этому принципу не допускается установление дифференцированных ставок налогов и сборов либо налоговых льгот в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала. Следовательно, нельзя вводить повышенные ставки налога для частных предприятий по сравнению с государственными или для иностранных граждан по сравнению с гражданами РФ. Налоговый кодекс и таможенное законодательство допускают установление особых видов пошлин (специальных, антидемпинговых, компенсационных) либо дифференцированных ставок ввозных таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товара.

6. Налоги и сборы должны иметь экономическое обоснование. Поэтому, во-первых, налоги должны быть экономически эффективны, т.е. суммы платежей по каждому налогу должны многократно превышать затраты по их сбору. Во-вторых, при установлении налогов необходимо учитывать экономические последствия для:

− государственного бюджета;

− развития экономики;

− налогоплательщика.

7. Налоги и сборы не должны препятствовать реализации гражданами своих конституционных прав. Налогообложение всегда связано с ограничением прав. Но это ограничение должно происходить с учетом ст. 55 Конституции РФ, которая определяет, что права и свободы могут быть ограничены федеральным законом только в той мере, в какой это необходимо в целях защиты основ конституционного строя, нравственности, здоровья, прав и законных интересов других лиц, обеспечения обороны страны и безопасности государства.

8. Налоги и сборы не должны нарушать единое экономическое пространство, которое гарантировано ст. 8 Конституции Российской Федерации. Поэтому налоги не могут ограничивать свободное перемещение в пределах России товаров (работ, услуг) или денежных средств, либо по-другому ограничивать или препятствовать законной деятельности налогоплательщика. Незаконно установление дополнительных пошлин, сборов или повышение ставок налогов на товары, происходящие из других регионов страны или вывозимых в другие регионы.

9. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налги, сборы, а также взносы и платежи, если они не обладают признаками налогов и сборов, установленных НК РФ, либо не предусмотрены НК РФ, либо установлены в ином порядке, чем это определено в Кодексе.

.......

2.2.4. Современное состояние налоговой системы РФ

Российским законодательством введено понятие «система налогов и сборов в Российской Федерации». Понятие «налоговая система» более емкое, чем понятие «система налогов и сборов», ибо первое из них включает второе, как составную часть и определяется совокупностью условий налогообложения, экономическими и политико-правовыми характеристиками.

Принципы построения налоговой системы, которые являются основополагающими в экономически развитых странах, показали свою эффективность и могут быть заимствованы Россией, - это: детальная структурированность и целостность налоговой системы. Обеспечивается жесткой централизацией управления налогами со стороны государства на базе налогового законодательства. Данный принцип предполагает тесную взаимосвязанность налогов, исключающих двойное налогообложение, право выбора в отдельных случаях налогоплательщиком конкретного вида налога или налоговой ставки, а также строгое разделение налогов на центральные и местные; гибкость налоговой сиcтемы, обеспеченная возможностью ежегодно уточнять ставки налогов и осуществлять налоговую политику с учетом изменений политической и экономической конъюнктуры на основе ежегодно принимаемых законов по бюджету; социальная направленность налоговой системы, связанная со стимулированием социального и экономического развития страны с учетом таких факторов, как темпы развития, финансовое положение отраслей экономики, уровень инфляции и безработицы, выравнивание развития регионов.

В настоящее время вторая часть Налогового кодекса включает 11 глав. Помимо вышеперечисленных глав, были добавлены три главы, посвященные специальным налоговым режимам, и кроме этого глава, посвященная транспортному налогу. Налоговой кодекс в настоящее время является единым, взаимосвязанным и комплексным документом, учитывающим всю систему налоговых отношений в Российской Федерации.

В налоговой системе России используются различные типы налогообложения: пропорциональное налогообложение (налог на прибыль), прогрессивное (налог на имущество физических лиц), регрессивное (единый социальный налог). Налоговая система функционирует благодаря федеральным органам исполнительной власти, взаимодействующим между собой для достижения общих целей и выполнения функциональных задач. Это Министерство финансов РФ (Минфин России), Министерство РФ по налогам и сборам (МНС РФ), Государственный таможенный комитет РФ (ГТК РФ) и Федеральная служба налоговой полиции РФ (ФСНП РФ).

Содержание работы

ВВЕДЕНИЕ3

1. Налоги: понятие и функции.4

1.1. Понятие налога.4

1.2. Функции налогов.. ...5

2. Этапы развития и принципы построения налоговой системы Российской Федерации . 8

2.1. Принципы построения российской налоговой системы8

2.2. Развитие налоговой системы Российской Федерации .12

2.2.1. Реформы налоговой системы в СССР в 1985 - 1991 гг.. 12

2.2.2. Становление налоговой системы России в условиях переходной экономики 14

2.2.3 Общая характеристика налоговой системы Российской Федерации в условиях перехода к рынку..16

2.2.4. Современное состояние налоговой системы РФ18

3. Состав и структура налоговых органов РФ...21

3.1. Федеральная налоговая служба, ее структура и функции. 21

3.2. Межрегиональная инспекция ФНС РФ...26

3.3. Взаимодействие налоговых органов с другими государственными органами ...32

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.34

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ.....36

Использованная литература

1. :
2. Налоговый кодекс Российской Федерации.
3. Бард В.С. Павлова Л.П. Налоги в условиях экономической интеграции. М.: Кнорус, 2004.
4. Горский И.В. Налоговая политика России: проблемы и перспективы. М.: Финансы и статистика, 2003.
5. Караваева И.В. Налоговое регулирование рыночной экономики. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. С. 78.
6. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. 4-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2002. 640 с. (Высшее образование).
7. Леруа М. Социология налога. М.: «Дело и сервис», 2006
8. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.
9. Майбуров И.А. Федеральные налоги и сборы: схемы для ускоренного изучения. Спб.: Питер, 2006
10. Павлова Л.П. Гончаренко Л.И. Федеральные налоги и сборы с организаций. ООО «Статус-КВО»
11. Пансков В.Г. Князев В.Г.Наоги и налогообложение. М.: МЦФЭР, 2003.
12. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение.- М.: МЦФЭР, 2006.
13. Петти В. Трактат о налогах и сборах // Антология экономической классики. М.: МП «ЭКОНОВ-КЛЮЧ»/, 1993. С. 74.
14. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. М.: Финансы и статистика, 2005.
15. Соболев М.Н. Очерки финансовой науки. Петроград, 1925. С. 124125.
16. Тимофеева О.Ф. Налоги в рыночной экономике. М., 1993. С. 92.
17. Тургенев Н.И. Опыт теории налогов. СПб., 1818. С. 264.
18. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение. М.: Финансы и статистика, 2005.

Другие похожие работы

• Курсовая - Основные концепции Конституционного Суда РФ в вопросах налогообложения
• Курсовая - Упрощенная форма налогообложения (на примере ООО «П – Трейд Урал»)
• Курсовая - Платежи в государственные внебюджетные фонды РФ
• Курсовая - Имущественные налоги юридических лиц
• Контрольная - Вариант 1
• Реферат - Водный налог.
• Реферат - «Налоговая система древнего Рима»
• Курсовая - Обязанности органов, осуществляющих регистрацию организаций и индивидуальных предпринимателей
• Курсовая - Налог на добавленную стоимость
• Курсовая - Теоретические основы налогообложения