Практикум по налогам и сборам (РГТЭУ)
Контрольная по предмету:
"Налогообложение и налоги (Фискальная политика)"
Название работы:
"Практикум по налогам и сборам (РГТЭУ)"
Автор работы: Алекс
Страниц: 28 шт.
Год:2011
Краткая выдержка из текста работы (Аннотация)
Условие для решения сквозной задачи:
ООО «Взгляд» занимается производством и реализацией линз и раствора для хранения и очистки линз. Головная организация находится в г.Москве, а обособленное подразделение – в Московской области, в г. Балашиха.
Головная организация находится в г. Москве (численность работников 75 человек; остаточная стоимость основных средств на 1.01.2011 – 90 млн. руб.), производит и реализует контрагентам:
• контактные линзы для коррекции зрения;
• контактные линзы для коррекции зрения с пониженным светопропусканием;
• линзы цветные.
Обособленное подразделение, находящееся в Московской области – г. Балашиха (численность работников 35 человек; остаточная стоимость основных на 1.01.2011 – 12 млн. руб.), занимается:
• производством раствора для дезинфекции линз с 10% содержанием спирта этилового.
В учетной политике организации для целей налогообложения предусмотрено:
использование метода начисления при учете доходов и расходов;
метод формирования стоимости приобретенных товаров – по стоимости последних по времени закупок (ЛИФО);
применение линейного метода начисления амортизации;
возможность использования 10%-ой (30%-ой) амортизационной премии;
возможность создания резерва предстоящих расходов на оплату отпусков;
отчетными периодами по налогу на прибыль признаются месяц, 2 месяца, 3 месяца и т.д.
исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль из фактически полученной прибыли;
при расчете доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение организации, учитывается показатель численности работников;
право не вести раздельный учет по НДС в налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на производство товаров, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5% общей величины совокупных расходов на производство.
На 1.01.2011 у организации есть доля (30%) в собственности на земельный участок, расположенный в г. Москве, кадастровая стоимость – 1 202 500 руб.
1.02.2011 приобретен земельный участок, находящийся в муниципальной собственности:
• кадастровая стоимость – 2 953 300 руб.
На 01.01.2011 – на балансе ООО «Взгляд» числится:
автомобиль ГАЗ-3302 (Газель-эконом) с мощностью двигателя 99,0 л.с.
фургон Фольксваген LT III LT 28 2,5 TDI 109Hp мощностью двигателя 109 л.с.
22.02.2011 – автомобиль Фольксваген был угнан. Об этом в налоговый орган была предоставлена соответствующая справка из милиции.
Данные по остаточной стоимости амортизируемого имущества организации (в т.ч. автомобили и вновь приобретенные ОС) в 1-м квартале составят:
(головной офис)
01.01.11 01.02.11 01.03.11 01.04.11
Основные средства
(тыс. руб.) 90 000 89 250 87 750 85 500
Амортизация основных средств (тыс. руб.) 750 1 500 2 250 3 000
(обособленное подразделение)
01.01.11 01.02.11 01.03.11 01.04.11
Основные средства
(тыс. руб.) 12 000 11 900 11 700 11 400
Амортизация основных средств (тыс. руб.) 100 200 300 400
В январе организация «Взгляд» приняла решение о создании резерва предстоящих расходов на оплату отпусков. При этом предполагаемые годовые расходы на оплату труда в 2011 г. составляют 9 млн. руб., из них сумма предполагаемых отпускных – 1 млн. руб.
Организацией «Взгляд» в течение 1 квартала 2011 г. были осуществлены следующие хозяйственные операции:
в течение 1-го квартала получила выручку от реализации линз:
• цветных линз в сумме 7,08 млн. руб. (в т.ч. НДС)
• линз с пониженным светопропусканием в сумме 12,39 млн. руб. (в т.ч. НДС)
•
Выручка январь февраль март
Цветные линзы 1,18 млн. руб.
(в т.ч. НДС) 2,36 млн. руб.
(в т.ч. НДС) 3,54 млн. руб.
(в т.ч. НДС)
Линзы с пониженным светопропусканием 2,95 млн. руб.
(в т.ч. НДС) 4,13 млн. руб.
(в т.ч. НДС) 5,31 млн. руб.
(в т.ч. НДС)
осуществила следующие расходы, связанные с производством и реализацией линз:
Месяц Расходы по видам продукции
Линзы с пониженным светопропусканием Цветные линзы
январь Материальные расходы:
• расходы на приобретение гидрогеля в сумме 649 тыс. руб. (в т.ч. НДС)
• расходы на приобретение силикона - 295 тыс. руб. (в т.ч. НДС)
Расходы на приобретение латексного покрытия – 236 тыс. руб. Расходы на приобретение оттеночных напылителей – 531 тыс. руб. (в т.ч. НДС)
февраль Расходы на транспортировку – 27,14 тыс. руб. (в т.ч. НДС)
март Расходы на транспортировку – 17,7 тыс. руб. (в т.ч. НДС)
в течение квартала выплатила зарплату работникам:
январь февраль март
750 тыс. руб. 750 тыс. руб. 750 с. руб.
в том числе в отношении 4-х работников осуществила следующие выплаты:
Информация о работнике Январь Февраль Март
Смирнова А.А. (бухгалтер, 1970 г.р., есть сын в возрасте 19 лет, студент очной формы обучения, Смирнова является единственным родителем) Зарплата – 55 тыс. руб. • зарплата – 55 тыс. руб.
• получила подарок от организации, стоимость которого составила
4,5 тыс. руб. Зарплата – 55 тыс. руб.
Фролов С.С.
(менеджер по продажам, 1985 г.р., есть дочь в возрасте 4 лет) • зарплата – 30 тыс. руб.
• получил единовремен-ную материаль-ную помощь – 3 тыс. руб. Зарплата – 30 тыс. руб.
Зарплата – 30 тыс. руб.
Шилова О.Ю. (специалист-оптик, 1983 г.р., детей нет) Зарплата – 41 тыс. руб.
Зарплата – 41 тыс. руб. • зарплата – 41 тыс. руб.
• приобрела 2 комплекта линз по цене 2 тыс. руб. за каждый, при этом отпускная цена составляет 3 тыс. руб. за комплект.
Сидоров А.А.
(IT-специалист, 1975 г.р., инвалид группы, детей нет) Зарплата –
30 тыс. руб. Зарплата –
30 тыс. руб. • зарплата – 30 тыс. руб.
в течение квартала внесла взносы на накопительную часть трудовой пенсии в сумме 75 тыс. руб., по 3 тыс. руб. в расчете на 1 работника.
ЯНВАРЬ:
в режиме временного ввоза на таможенную территорию РФ было завезено оборудование, таможенная стоимость которого составляет 800 тыс. руб. Таможенная пошлина установлена в размере 5% от таможенной стоимости.
ввезла на таможенную территорию РФ партию контейнеров для хранения линз (4 000 шт.) для их последующей реализации. При этом таможенная стоимость ввезенных контейнеров составила 300 тыс. руб., таможенная пошлина составляет 6% от таможенной стоимости.
получила кредит в банке в сумме 1 млн. руб. под 22 % годовых на 2 года (ставка рефинансирования ЦБ РФ 7,75%) Уплата процентов и погашение суммы кредита осуществляется ежемесячно.
оплатила проценты по кредиту за январь в размере 18 333 руб.
перечислила 41 667 руб. в счет погашения суммы кредита.
реализовала контейнеры для хранения линз на сумму 600 тыс. руб. (по 150 руб. за 1 контейнер)
январь февраль март
Количество реализованных товаров (шт.) 600 2000 1400
Выручка от реализации
(тыс. руб.) 90 300 210
осуществила расходы по транспортировке, непосредственно связанные с реализацией контейнеров на сумму 5 900 руб. (в том числе НДС). Оплата сторонней организации за транспортировку указанных товаров не была произведена.
приобрела, но не оплатила раствор для дезинфекции линз трех видов для последующей реализации, а именно:
«Solo» «Solo Care Plus» «RENU»
Приобретено 200 шт. по 352 руб./шт. (в т.ч. НДС) 100 шт. по
462 руб./шт. (в т.ч. НДС) 400 шт. по
231 руб./шт. (в т.ч. НДС)
получила предоплату в счет предстоящей поставки линз в сумме 200 тыс. руб.
списала кредиторскую задолженность в размере 80 тыс. руб. в связи с истечением срока исковой давности.
получила безвозмездно имущество от другой организации, остаточная стоимость которого составляет 120 тыс. руб., а рыночная цена – 110 тыс. руб.
получила 700 тыс. руб. от своего учредителя, доля которого в уставном капитале составляет 50,3 %.
получила на расчетный счет 5 тыс. руб. в виде процентов, начисленных на сумму излишне уплаченного налога, которая была возвращена налоговым органом с нарушением срока, установленного НК.
ФЕВРАЛЬ:
поступили денежные средства в сумме 410 тыс. руб. от ООО «Луч» для приобретения организацией «Взгляд» товаров для ООО «Луч» в соответствии с заключенным договором комиссии;
получено комиссионное вознаграждение от ООО «Луч» за исполнение обязательств по договору – 35 тыс. руб. (в т.ч. НДС).
получила 150 тыс. руб. от контрагента в виде штрафа за нарушение условий договора.
реализовала раствор для дезинфекции линз трех видов (приобретенный в январе 2011 г.):
«Solo» «Solo Care Plus» «RENU»
Реализовано 200 шт. по 440 руб./шт. (в т.ч. НДС) 100 шт. по
550 руб./шт.
(в т.ч. НДС) 400 шт. по
330 руб./шт.
(в т.ч. НДС)
получено основное средство от ЗАО «Миг» при выходе организации «Взгляд» из общества в пределах первоначального вклада. Рыночная цена основного средства – 390 тыс. руб.
приобрела и оплатила канцелярские товары в сумме 5,9 тыс. руб. (в том числе НДС).
получила аванс в сумме 80 тыс. руб. в счет поставки линз.
произвела и оплатила расходы на ремонт основных средств в сумме 413 тыс. руб. (в том числе НДС).
приобрела и оплатила материалы, используемые при производстве линз (гидрогель, силикон, оттеночные напылители) на сумму 826 тыс. руб. (в том числе НДС). В феврале в производство было отпущено материалов на 450 тыс. руб.
осуществила, но не оплатила представительские расходы в сумме 130 тыс. руб. (в том числе НДС);
передала контрагенту в качестве залога оборудование, рыночная стоимость которого 250 тыс. руб. ООО «Взгляд» были нарушены условия договора.
осуществила и оплатила расходы на электроэнергию в сумме 236 тыс. руб. (в том числе НДС).
приобретено оборудование стоимостью 271, 4 тыс. руб. (в т.ч. НДС). Расходы на его доставку составили 3,54 тыс. руб. (в т.ч. НДС), расходы на его сборку – 2,95 тыс. руб. (в т.ч. НДС). Срок полезного использования – 4 года.
оплатила проценты по кредиту за февраль в размере 18 333 руб.
перечислила 41 667 руб. в счет погашения суммы кредита.
МАРТ:
уплачен штраф в связи с нарушением ООО «Взгляд» срока предоставления в налоговый орган сведений об открытии банковского счета в сумме 5 тыс. руб.
в феврале отгрузила покупателю линзы на сумму 500 тыс. руб. Оплата за товары не была произведена в срок, предусмотренный договором. ООО «Взгляд» уступила право требования долга сторонней организации за 450 тыс. руб.
осуществила и оплатила установку рекламного щита с описанием производимых и реализуемых линз в сумме 41,3 тыс. руб. (в том числе НДС).
произвела оплату сторонней организации за транспортировку, непосредственно связанную с реализацией контейнеров и осуществленную в январе 2011 г., в полном объеме 5 900 руб. (в т.ч. НДС).
получила 450 тыс. руб. от своего учредителя, доля которого в уставном капитале 24,7 %.
отпустила в производство материалы, используемые при производстве линз, приобретенные организацией в феврале, на сумму 250 тыс. руб.
получила аванс в сумме 59 тыс. руб. в счет поставки цветных линз.
было вывезено с таможенной территории РФ оборудование, ранее ввезенное в режиме временного ввоза.
провела массовую рекламную кампанию производимых линз; расходы на приобретение призов, вручаемых победителям розыгрышей, составили 185 тыс. руб.
внесла аванс контрагенту в счет предстоящей поставки сырья и материалов, используемых в производстве цветных линз, в сумме 120 тыс. руб.
оплатила проценты по кредиту за февраль в размере 18 333 руб.
перечислила 41 667 руб. в счет погашения суммы кредита.
Задание:
1. Произвести расчет налоговых обязательств по каждому налогу (НДС, страховые взносы, НДФЛ – как налоговый агент, налог на имущество организации, земельный налог, транспортный налог, налог на прибыль).
2. Каждая операция должна быть прокомментирована и иметь отсылку к норме НК (т.е. с указанием пунктов и статей).
Содержание работы
Условие для решения сквозной задачи
Расчет по налогу НДС.
Расчет по налогу на прибыль.
Расчет страховых взносов и НДФЛ.
Расчет налога на имущество
Расчет транспортного налога
Земельный налог
Список литературы