Единый социальный налог, его значение и методы уплаты

Краткая выдержка из текста работы (Аннотация)

Введение

Актуальность исследования заключается в том, что переход России к рыночной системе отношений ознаменовал собой новый этап в формировании системы социальной защиты граждан. Основная цель реформы в социальной сфере ориентирована на повышение качества жизни, трудоспособности, защиту необеспеченных категорий граждан. Достижение поставленной цели социальной реформы, проводимой в Российской Федерации, возможно только в условиях эффективного механизма ее финансового обеспечения.

Важная роль в аккумулировании финансовых ресурсов, предназначенных для финансирования мероприятий по социальной защите населения в России, принадлежала единому социальному налогу (ЕСН).

Несовершенство сложившегося в России порядка налогового администрирования ЕСН приводило к несвоевременному зачислению средств в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды. Кроме того, был неурегулирован действующий механизм обмена информацией между налоговыми органами, органами федерального казначейства и внебюджетными фондами.

Решение отмеченных проблем с помощью замена ЕСН страховыми взносами нами будет рассмотрено в работе. Так же будут выявлены положительные и отрицательные стороны данных нововведений.

Степень разработанности проблемы. В научных исследованиях, учебно-методической литературе, статьях периодической печати российские ученые и экономисты уделяют достаточно большое внимание вопросам совершенствования действующего механизма исчисления и уплаты единого социального налога. Этой тематике посвящены работы Волковой Ю.Т., Гончаренко Л.И., Гришина А.В., Дворкиной Т.А., Игнатова А.В., Каллистовой Ю.И., Липатовой И.В., Панскова В.Г., Шаталова С.Д. и др. Множество различных по сути концепций совершенствования единого социального налога, предложенных в работах этих авторов, предопределяют целесообразность их обобщения с целью выработки возможного единого подхода к построению перспективной модели развития ЕСН, в т.ч. в большей мере соответствующей теоретическим основам построения системы социальной защиты населения.

Целью выпускной квалификационной работы является изучение единого социального налога его назначение и методы уплаты.

Поставленная цель обуславливает решение следующих задач:

- рассмотреть методы расчета и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды до 2001г.;

- провести анализ поступления страховых взносов, уплачиваемых до 2001г.;

- определение сущности единого социального налога и его роли в формировании бюджета;

- охарактеризовать порядок исчисления и уплаты налога налоговыми агентами;

- определить проблемы применения единого социального налога;

- проанализировать причины замены ЕСН страховыми взносами и перспективы их развития.

Объектом исследования является единый социальный налог. Предметом исследования являются теоретические и практические проблемы, методики применения единого социального налога.

Методологические и теоретические основы ВКР. Работа основывается на принципах сравнительного анализа, системного анализа и синтеза.

При подготовке ВКР использована действующая нормативная правовая база по налогообложению, пенсионному обеспечению, социальному и медицинскому страхованию, а также законодательные и иные нормативные правовые акты, применявшиеся в практике налогообложения и социальной сфере в Российской Федерации за период с 1994 по 2010 гг.

Структура выпускной квалификационной работы. Работа состоит из введения, шести параграфов, объединенных в три главы, заключения, списка использованных источников, приложения. Во введении обосновывается актуальность темы, поставленные цели и задачи, выявляется степень разработанности, определяется объект и предмет исследования. В заключении делаются выводы по данной теме выпускной квалификационной работы. В списке использованных источников приведен перечень литературы изученной в процессе работы.

Содержание работы

Содержание

Введение 3

Глава 1. Страховые взносы, уплачиваемые работодателями и индивидуальными предпринимателями до 2001 года 6

1.1. Страховые взносы во внебюджетные фонды: методы их расчета и уплаты 6

1.2. Анализ поступления страховых взносов, уплачиваемых до 2001г. 10

Глава 2. Введение ЕСН в 2001 году и порядок начисления и уплаты налога до 2010 года 20

2.1. Сущность ЕСН и его роль в формировании бюджета до 1 января 2010г. 20

2.2. Порядок уплаты и методы расчета 29

Глава 3. Замена ЕСН страховыми взносами: причины и перспективы 39

3.1. Проблемы, связанные с применением ЕСН 39

3.2. Замена ЕСН страховыми взносами 54

Заключение 72

Список использованных источников 75

Приложение 79

Использованная литература

1. Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (с изм. и доп.)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изм. и доп.)
3. Федеральный закон от 24.07.2009года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (с изм. и доп.)
4. Федеральный закон от 20.07.2004 года № 70-ФЗ «О внесении изменений в главу 24 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов Российской Федерации»
5. Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»
6. Федеральный закон от 16.07.1999 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования»
7. Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»
8. Федеральный закон от 24.11.1995 № 181-ФЗ «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации»
9. Постановление Правительства РФ от 13.08.1996 № 965 «О порядке признания граждан инвалидами»
10. Постановление Правительства Российской Федерации от 05.03.2003 № 144 «О порядке добровольной уплаты в фонд социального страхования Российской Федерации отдельными категориями страхователей страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»
11. Бюджетное послание Федеральному Собранию «О бюджетной политике в 2007 году» от 30 мая 2006 г.
12. Аналитическая записка Счетной палаты Российской Федерации по итогам поступлений единого социального налога за 2008, 2009 г. г.
13. Борзунова О.А. Реформа ЕСН: проблемы и недостатки //Налоговый учет для бухгалтера. – 2009. - №11
14. В чьем кармане пенсии? // Российская газета. – 1999. – 5 марта
15. Забарчук С.Е. Финансово-правовой статус государственных внебюджетных фондов. Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата юридических наук. М., 2006
16. Замена ЕСН страховыми взносами //Зарплата. – 2010. - №1. – С.6
17. Захарьин В.Р. Налоги и налогообложение. – М.: Инфра-М, 2008
18. Зобова Е.П. Переходим с «упрощенки» на общий режим: проблемы исчисления ЕСН //Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2008. - №8. – С.17-18
19. Как будут исчислять ЕСН резиденты особых экономических зон // РНК. 2006. № 7
20. Косульникова М.Л. Спецрежимные нововведения // Налоговый учет для бухгалтера. – 2010. - №1
21. Новая форма расчета авансовых платежей по ЕСН в 2007 году // Российский налоговый курьер. 2007. № 7
22. Об итогах работы Министерства труда и социального развития РФ в 1999 году и задачах на 2000 год // Бюллетень Минтруда РФ. – 2000. – № 3
23. Первякова Ю.Г. Единый социальный налог в российской налоговой системе. Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук. М., 2007
24. Расчеты по ЕСН и ОПС: обратите внимание на детали // Московский бухгалтер. 27.07.2007
25. Ржаницына Л., Ольшанская О. Разве страхование - это плохо, а раздача помощи - хорошо? // Человек и труд. 2001. № 2
26. Тарасова В.Ф., Семыкина Л.Н., Сапрыкина Т.В. Налоги и налогообложение. М., 2007
27. Тишина Е.А. Налоговый кодекс 2008 – энциклопедия поправок // Российский налоговый курьер. 2008. №1-2
28. Федорова М.Ю. Единый социальный налог как способ финансирования социального страхования // Журнал российского права. – 2000. – № 5.
29. Федеральный бюджет и регионы: структура финансовых потоков / Институт " Восток-Запад" . – М.: МАКС Пресс, 2001
30. Финансы, денежное обращение и кредит / Под ред. Г.Б. Поляка. – М.: Юнити, 2001
31. Финансы / Под ред. Г.Б. Поляка. – М.: Юнити, 2008. – С. 379
32. Булатова Ирина. Страховые взносы во внебюджетные фонды в 2010 году. 11 января 2010 // http://www.4dk.ru/process/consultations/2010/1/
33. Колосов В. ЕСН и авторские права: нужно ли платить единый социальный налог с вознаграждения автору? //http://www.kolosov.info/ kommentarii/esn-avtorskie-prava
34. Детали пенсионной реформы: единый социальный налог значительно увеличат. 14.01.2008 // http://www.newsru.com/finance/14jan2008/refdd.html
35. О поступлении администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет в 2009 году. Дата публикации 02.02.10г.// http://www.nalog.ru/document.php?id=27776&topic=budjet_fed
36. Отчетность по ЕСН и взносам на ОПС в 2007 году. 14.03.2007 //www.at.nnov.ru
37. Регрессивная шкала ЕСН будет отменена. 14 января 2008 //www.rnk.ru
38. Социально-экономическое положение г. Звенигород //http://www.zvenigorod.ru/social_econom_status/
39. Федорова М.Ю. Единый социальный налог как способ финансирования социального страхования //www.lawmix.ru
40. Шишлова Е.Ю. Налоговое законодательство в редакции 2008 — 2. 14.01.2008 // http://www.pravcons.ru/publ14-01-08-3.php
41. Debra Whitman “Social Security: Raising or Eliminating the Taxable Earnings Base”/ January 26, 2006, http://uk.cbs.dk
42. www.gks.ru
43. www.nalog.ru
44. http://www.budgetrf.ru/

Другие похожие работы

• Курсовая - Особенности налогообложения некоммерческих организаций
• Курсовая - Организация и проведение тематических проверок и пути повышения их результативности
• Дипломная - Влияние налогового планирования на финансовые результаты деятельности предприятия
• Дипломная - Налог на добавленную стоимость.
• Контрольная - Налоги и налогообложение (вар.4)
• Курсовая - Налог на прибыль
• Дипломная - Экономическая сущность налогов и её реализация в условии становления и развития рыночной экономики в РФ
• Дипломная - Налог на прибыль организаций и порядок его взимания на территории РФ
• Контрольная - 3ЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ: СУЩНОСТЬ И ПОРЯДОК ВЗИМАНИЯ. Вариант 22.
• Курсовая - Акцизы