Экономическая сущность и принципы взимания налога на прибыль

Краткая выдержка из текста работы (Аннотация)

Введение

Происходящие в Российской Федерации реформы в области политики и экономики, изменение правовых отношений между органами власти и хо-зяйствующими субъектами, процесс интегрирования российской экономики в мировое финансово-экономическое пространство требуют проведения аде-кватной налоговой политики, представляющей собой сложный многоплано-вый комплекс правовых, методологических, организационно-технических мероприятий и имеющей своей целью построение эффективной, справедли-вой и стабильной налоговой системы.

С 1 января 2002 г. в связи с вступлением в действие главы 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации (далее Налоговый кодекс) произошли коренные перемены в исчислении прибыли организаций для целей налогообложения, самыми существенными из кото-рых является введение самостоятельной системы налогового учета, принци-пиально отличающейся от системы бухгалтерского учета, особенно в части порядка исчисления производственных расходов.

Налог на прибыль занимает второе место среди доходных источников консолидированного бюджета. В общей структуре налоговых платежей Рос-сии его доля составляет 28% и превышает поступления от акцизов и налога на доходы физических лиц вместе взятых. Вот почему так важно было про-должить налоговую реформу именно либерализацией налога на прибыль.

В 2002 году в связи с введением в действие главы 25 Налогового ко-декса РФ в очередной раз изменились методы изъятия прибыли в бюджет. К основным новациям по налогу на прибыль можно отнести:

омену ранее действующего Положения о составе затрат. В На-логовом кодексе РФ собраны все основные документы, необхо-димые для исчисления налога;

снижение ставки налога почти на треть. Новые ставки можно считать революционными, так как они стали едиными для всех организаций независимо от вида деятельности- 24% (при этом 6% -в федеральный бюджет, 16% - в бюджеты субъектов РФ, 2% -в местные бюджеты);

отмену всех льгот, в том числе 50% -ой на капитальные вложе-ния.

Впервые удалось реализовать новые стратегические направления нало-говой реформы отмену налоговых льгот при одновременном снижении ставки налога и впервые на законодательном уровне дано определение нало-гового учета. В частности учета доходов и расходов и момента их признания, формирования отложенных расходов (расходы формируют стоимость соот-ветствующего объекта учета, который в свою очередь влияет на налоговую базу последующих отчетных или налоговых периодов).

Система налогового администрирования налога на прибыль сегодня крайне нуждается в более усовершенствованных методах и технологиях не только по причине кодификации законодательства, но и в силу традиционно-сти подходов к осуществлению налогового контроля, которые давно следо-вало бы модифицировать или даже менять.

Такой многоаспектный анализ крайне необходим в настоящее время не только для понимания причин снижения эффективности налогового контро-ля, но и для выработки предложений по его совершенствованию.

В современной российской экономической литературе теоретических аспектов налогообложения прибыли организаций, в частности, исследуются в работах А.В.Брызгалина, К.И.Оганяна, В.Г.Панскова, А.Б.Паскачева, С.Г.Пепеляева, Ю.В.Подпорина, А.П.Починка, С.Д.Шаталова и др.

Целью исследования явилось исследование теоретических и практиче-ских вопросов экономической сущности и принципов взимания налога на прибыль.

Достижение цели данной работы предопределило решение следующих научных и практических задач:

Осветить теоретические основы экономической сущности налога на прибыль;

Проанализировать практику применения положений главы 25 «Налог на прибыль организации» Налогового Кодекса РФ в современных ус-ловиях;

Выявить недостатки и преимущества применения налга;

Определить экономическое, учетное, правовое, фискальное

содержание налога на прибыль, его место и роль в налоговой системе

Российской Федерации.

Предметом исследования является совокупность экономических отно-шений между государством и налогоплательщиками, возникающим в про-цессе проведения контроля за исчислением и уплатой налога на прибыль ор-ганизаций.

Теоретическую основу исследования составили труды известных эко-номистов в области учета, контроля, права, а именно: С.В.Барулина, И.А.Белобжецкого, А.В.Брызгалина, Э.А.Вознесенского, В.П.Иваницкого, А.Ю.Казака, О.А.Ногиной, М.В.Романовского, Б.М.Сабанти, Д.Г.Черника, Т.Ф.Юткиной и др.

Методологической основой проведенного исследования является тео-рия научного познания в ее конкретных приложениях. В качестве методиче-ского инструментария применялись специальные методы различных наук, в частности, анализ и синтез, логический, формально-юридический, сравни-тельный методы и др.

Информационную базу исследования составили законодательные и другие нормативные акты, документы Минфина России, Министерства Рос-сийской Федерации по налогам и сборам (далее МНС России) и Федераль-ной налоговой службы (далее ФНС России), официальные статистические материалы Федеральной службы государственной статистики и МНС (ФНС) России, соответствующие методические материалы, публикации в специали-зированной периодической печати.

Глава 1. Экономическая сущность налога на прибыль

1.1. Понятие налога на прибыль и его плательщик

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций при-знается прибыль, полученная налогоплательщиком [3; 23].

Прибылью в целях настоящей главы признается:

1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Рос-сийской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину про-изведенных этими постоянными представительствами расходов, которые оп-ределяются в соответствии с настоящей главой;

3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источ-ников в Россйской Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков оп-ределяются в соответствии со статьей 309 настоящего Кодекса [1].

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

российские организации;

иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) полу-чающие доходы от источников в Российской Федерации [7;12].

Не являются плательщиками налога на прибыль организации, пере-шедшие на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности:

организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности;

организации, уплачивающие налог на игорный бизнес, по деятельно-сти относящиеся к игорному бизнесу.

При этом следует учесть, что с 1 января 2003 г. порядок налогообложе-ния организаций, перешедших на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, регулируется гл.26.3 НК РФ «Систе-ма налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдель-ных видов деятельности», а применяющих упрощенную систему налогооб-ложения, учета и отчетности, - гл.26.2 НК РФ «Упрощенная система налого-обложения».

Указанные организации не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента и удержания сумм налога с доходов у источника выплаты в соответствии с главой 25 НК РФ [7;13].

Организации, осуществляющие наряду с деятельностью, относящиеся к игорному бизнесу, а также на основе свидетельства об оплате единого нало-га, на иную предпринимательскую деятельность, является плательщиками налога на прибыль по этой деятельности в общеустановленном порядке [3; 25].

Также не являются плательщиками налога на прибыль организации, являющиеся плательщиками единого сельскохозяйственного налога, в соот-ветствии с гл. 26.1. НК РФ.

1.2. Налоговая база и порядок начисления налога

В соответствии со ст. 313 НК РФ налогоплательщики исчисляют нало-говую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета. В соответствии со ст. 274 НК РФ налоговой базой признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со ст. 247 НК РФ, подлежащей налогообложению [32; 21].

При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогооло-жению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода [7;13].

Содержание работы

Введение 3

Глава 1. Экономическая сущность налога на прибыль 6

1.1. Понятие налога на прибыль и его плательщик 6

1.2. Налоговая база и порядок начисления налога 7

Глава 2. Анализ практики применения налога на прибыль предприятия 11

2.1. Четыре способа расчета налога на прибыль предприятия 11

2.2. Налог на прибыль в примерах, новые нормы взимания налога в действии 18

2.3. Заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия 22

Глава 3. Выявление недостатков и преимуществ применения налога 28

3.1. Налог на прибыль организаций: анализ изменений 28

3.2. Проблемы определения объекта налогообложения при исчислении налога на прибыль организаций 31

Заключение 41

Список литературы 45

Использованная литература

1. Налоговый кодекс Российской Федерации, 2005 г.
2. Андреев В.Д. Налог на прибыль: арбитражные споры. Издательство: Статус, 2005. 460 с.
3. Балабин В.И. Налоговое право: теория, практика, споры. М., 2004.
4. Барулин С.В. Налоги как инструмент государственного регулирова-ния экономики. 2004.
5. Брызгалин А., Головнин А. Комментарий к главе 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.
6. Ван Хорн Дж.К. Основы управления финансами. Пер. с англ. М.: Финансы и статистика, 2002.
7. Витрянский В.В., Герасименко С.А. Налоговые органы, налогопла-тельщик и Гражданский кодекс. М.: Международный центр фи-нансово-экономического развития, 2005.
8. Глухо В.В., Дольдэ И.В. Налоги: теория и практика. Учебное по-собие, С.-Пб. «Специальная », 2006.
9. Головкин А. Н., Берник В. Р., Брызгалин А.В. Налог на прибыль ор-ганизаций в 2006 году. Профессиональный комментарий. Издатель-ство: Налоги и финансовое право, 2006. 544 с.
10. Гуреев В.И. Российское налоговое право. М.: ОАО «Издательство «Экономика», 2004.
11. Дадашев А.З., Черник Д.Г. Финансовая система России. М.: ИН-ФРАМ , 2005.
12. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права», Учебное пособие. М. Инфра-М, 2005.
13. Касьянова Г.Ю. Налог на прибыль: просто о сложном. Глава 25 НК РФ: Практический комментарий (с учетом изменений, внесенных ФЗ-№ 58 от 06.06.2005 г.). Издательство: «Информцентр XXI века», 2005. 680 с.
14. Касяенко О.М. Актуальные проблемы налогообложения прибыли. СевКАфГТУ, Ставрополь. 2005. 10 .
15. Кашин В.А. Налоговые соглашения России. Международное нало-говое планирование для предприятий. М.: Финансы, ЮНИТИ, 2005.
16. Кирова Е.А. Налоги и предпринимательство в России. М., 2004.
17. Кислов Д В. Налог на прибыль в примерах.Издательство: Налог ин-фо, 2007.
18. Комарова И.Ю. Налогообложение прибыли и проблемы совершен-ствования законодательной базы, 2002.
19. Куксин И.Н. Налогообложение и налоговая политика в России. М.: Граница, 2003.
20. Лыкова Л. Н. Налоги и налогообложение в России. Учебник для ву-зов. М.: Издательство БЕК, 2001. 384 с.
21. Малакеева С.Н. Налог на прибыль организаций: анализ изменений. СевКАфГТУ, Ставрополь, 2005 21 с.
22. Малеева А.В. Налогообложение прибыли организации. СевКАф-ГТУ, Ставрополь. 2005. 10 с.
23. Малис. Проблемы налогообложения прибыли // Журнал Финансы, 2002.
24. Назаров А.А. О налоге на прибыль // Налоговый вестник, 2003. № 1.
25. Налог на прибыль. Сборник нормативных документов с коммента-риями. М: Агенство «Бизнес-Информ», 2003.
26. Налог на прибыль: Комментарий к главе 25 НК РФ. Издательство: Информцентр XXI века, 2002. 576 с.
27. Налоги и налогообложение под редакцией Д.Г. Черники. М., 2006.
28. Новоселов К.В. Камеральные проверки по налогу на прибыль: про-блемы и перспективы // Российский налоговый курьер. 2005. №11.
29. Налоговый вестник 2 (№ 3), 26 марта 2004.
30. Новоселов К.В. Налог на прибыль организаций: ожидаемые переме-ны // Налоговая политика и практика. 2005. № 6.
31. Новоселов К.В. Налог на прибыль организаций: основные измене-ния в порядке исчисления и уплаты с 2005 года // Вести УТИПБ. 2005. № 1.
32. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. М., 2006.
33. Перов А.В. Налоги и международные соглашения России. М.: «Юристъ» 2000.
34. Подпорин Ю. В. Налог на прибыль: порядок исчисления и ответст-венность в вопросах и ответах для предприятий всех форм собст-венности. Издательство: Главбух, 2001. 112 с.
35. Пономарева Т. Налог на прибыль. Издательство: Налог-Инфо, 2006. 416с.
36. Попова Е.Ю., Новоселов К.В. Налог на прибыль: уплатил и отчитал-ся // Новое в бухгалтерском учете и отчетности в Российской Феде-рации. 2005. № 10.
37. Починок А. «Реформы в России: Налоги, которые мы выбираем». // «Год планеты: Политика. Экономика. Бизнес. Банки. Образова-ние». М.: «Республика»,2004. 69 с.
38. Рагоин Б.А. Налоговое планирование на предприятиях и в органи-зациях (Оптимизация и минимизация налогообложения). М: 2002.
39. Симкова Н.В. Налог на прибыль6 теория и практика. СевКАфГТУ, Ставрополь. 2005. 15 с.
40. Сутыркин С.Ф., Погорлецкий А.И. Налоги и налоговое планирова-ние в мировой экономике. М.: ДС «Экспресс ИНК», 2002.
41. Титов А.А. Проблемы определения объекта налогообложения при исчислении налога на прибыль организаций // «Налоги». М., 2006. № 25.
42. Финансы и кредит // учебн. пособие. под ред. к.э.н. Булавкиной Т.В. Волгоград, 2005. 260 с.
43. Галимзянов Р.Ф., Теплова М.В. Сводные таблицы для самоконтроля налога на прибыль// Бухгалтерия без проблем. № 2. Издательство: «ДС ЭКСПРЕСС», 2005, 112 с.

Другие похожие работы

• Курсовая - Налоговая политика России на современном этапе
• Контрольная - Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности. Задача.
• Контрольная - Налоговая система Италии
• Курсовая - Налог на доходы физических лиц.
• Контрольная - Практические задания по предмету «Налоги и налогообложение» (10 задач)
• Дипломная - Экономическая сущность налогов и её реализация в условии становления и развития рыночной экономики в РФ
• Курсовая - Классические принципы налогооблажения (по Тургеневу и Смиту)
• Курсовая - Взаимодействие налогового механизма с налоговой политикой
• Курсовая - Налогообложение предприятий малого бизнеса
• Реферат - Виды и принципы налоговых проверок