Особенности налогообложения банков и кредитных учреждений

Краткая выдержка из текста работы (Аннотация)

Введение

Предприятия и организации имеют различные формы собственности, работают в разных сегментах рынка, отличаются структурой и размерами, порой осуществляют несколько видов деятельности одновременно. Но все они обязаны платить налоги.

В Налоговом Кодексе Российской Федерации закреплены основные составляющие налоговой системы страны. Она представляет собой совокупность налогов и сборов, порядок их установления, взимания и отмены на территории РФ, полномочия и ответственность субъектов налоговых отношений.

Целью данной работы является рассмотрение вопроса особенностей налогообложения банков и кредитных учреждений, а также выполнение практического задания по налогообложению организации.

Задачами работы являются:

охарактеризовать и выявить специфические особенности налогообложения кредитных учреждений и банков;

закрепить полученные знания при изучении данного предмета путем выполнения практического задания на примере данного предприятия с расчетом налога на имущества и налога на прибыль за 1 полугодие 2009 года.

Для выполнения поставленных задач проведена работа с большим количеством нормативных документов, в частности с Налоговым кодексом РФ и комментариями к нему, изучены справочные и консультационные материалы, учебные пособия и методические рекомендации. Вся изученная литература является актуальной.

Глава 1. Особенности налогообложения банков и кредитных учреждений

1.1. Состав и структура налоговых платежей банков и кредитных учреждений

Банки и кредитные учреждения являются плательщиками следующих налогов и сборов: налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, единого социального налога, взносов на обязательное пенсионное и социальное страхование, также могут быть плательщиками налога на имущества, государственной пошлины, транспортного налога и налога на землю.

Банки и кредитные учреждения не могут применять специальные налоговые режимы и быть плательщиками налога на вмененный доход, налога по упрощенной системе налогообложения и так далее.

Особенности расчета некоторых налогов для кредитных учреждений в налоговом кодексе регламентируются отдельными статьями, это связанно в первую очередь с их спецификой деятельности, с учетом специфики его структуры, в том числе региональной, видов осуществляемых операций и сделок и т.п.

Рассмотрим подробнее особенности начисления и уплаты основных налогов.

1.2. Налог на прибыль

Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль головной организацией (головным офисом) и обособленными подразделениями банка регулируются гл. 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций".

Банк признается налогоплательщиком налога на прибыль по прибыли, признаваемой объектом налогообложения в соответствии с гл. 25 НК РФ.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль в соответствии со ст. 247 НК РФ признается прибыль, полученная банком в течение отчетного (налогового) периода.

Прибылью признается полученный доход, уменьшенный на величину расходов, которые определяются в соответствии с НК РФ.

Методом признания доходов и расходов в целях налогообложения налогом на прибыль для банков является метод начисления.

Налоговой базой по налогу на прибыль признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению, в целом по банку.

При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

Если в отчетном (налоговом) периоде банком получен убыток, то в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю.

Налоговая база по прибыли, облагаемой по разным ставкам, определяется банком отдельно.

Если банк осуществляет операции с ценными бумагами и (или) сделки ФИСС, то налоговая база по таким сделкам определяется отдельно или путем включения в общую налоговую базу в зависимости от особенностей осуществления этих сделок и положений, предусмотренных ст. ст. 280, 304 НК РФ.

В целях налогообложения налогом на прибыль банк учитывает доходы и расходы в денежной форме.

Особенности определения налоговой базы для банков установлены ст. ст. 290 - 292 НК РФ.

Если банк является профессиональным участником рынка ценных бумаг, то налоговая база определяется с учетом положений ст. ст. 298 и 299 НК РФ.

Перенос убытка (убытков) на будущее осуществляется банком в соответствии со ст. 283 НК РФ.

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Если банк в учетной политике для целей налогообложения определяет, что авансовые платежи исчисляются ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли, то в этом случае отчетными периодами признаются месяц, два месяца, три месяца и т.д. до окончания календарного года. Налоговые ставки по налогу на прибыль установлены ст. 284 НК РФ.

Налоговая ставка установлена в размере 20% с 2009 года. При этом:

- сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2%, зачисляется в федеральный бюджет;

- сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Также к некоторым доходам, полученным в виде дивидендов, должны применяться следующие ставки:

- 9% - по доходам, которые получены в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации;

- 15% - по доходам, которые получены в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций;

- 30% - по доходам, которые полученным в виде дивидендов от российских организаций физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

По долговым обязательствам, входящим в налоговую базу, применяются следующие налоговые ставки:15%, 9%, 0% и 20% в зависимости от сроков и видов ценных бумаг.

Сумма налога исчисляется банком по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной в соответствии с НК РФ и отраженной в налоговых регистрах в целом по банку.

Суммы авансовых платежей по налогу на прибыль исчисляются банком в зависимости от системы, закрепленной в учетной политике для целей налогообложения.

Содержание работы

Содержание

Глава 1. Особенности налогообложения банков и кредитных учреждений 4

1.1. Состав и структура налоговых платежей банков и кредитных учреждений 4

1.2. Налог на прибыль 4

1.3. Налог на добавленную стоимость 10

1.4. Налог на доходы физических лиц 17

1.5. Единый социальный налог, взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы на страхование от несчастных случаев 25

1.6. Налог на имущество 34

Глава 2. Расчет налога на имущество и прибыль ЗАО «Вектор-Северозапад» 38

2.1. Расчет налога на имущество ЗАО «Вектор-Северозапад» 38

2.2. Расчет налога на прибыль ЗАО «Вектор-Северозапад» 39

Заключение 44

Список литературы 46

Приложение 1 Налоговый расчет по налогу на имущество за 1 квартал 2009 года 48

Приложение 2 Налоговый расчет по налогу на имущество за 1 полугодие 2009 года 51

Приложение 3 Декларация по налогу на прибыль за 2 квартал 2009 года 54

Использованная литература

1. Налоговый кодекс РФ часть 2 в ред. Федерального закона от 30.12.2008 N 323-ФЗ
2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129 ФЗ в ред. ФЗ 183-ФЗ от 03.11.2006
3. Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
4. Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
5. Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций Приложение N 2 к приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н
6. Порядок заполнения расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций Приказ МФ РФ от 20.02.2008 N 23н
7. Анализ типовых ошибок в работе бухгалтерии кредитных организаций/ под ред. Борзова Н.Е., Григораш О.С., Казакевич Е.С., Кашанова О.Ю., Строганова Е.А., Тинкельман С.Б., Фурзикова М.В./ М.:Регламент, 2007.- 345с.
8. Большая книга бухгалтера банка (бкбб):Ежегодный справочник-альманах.Часть 1. Налогообложение/ под ред. М.В.Романова./ М.:Издательский дом "Регламент", 2007.- 456с.
9. Брызгалин А.В. Практическая налоговая энциклопедия. Том 2. Бухгалтерский учет налогов- Электронная версия Консультант Плюс, 2008.
10. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, частям 1 и 2/Под редакцией Ю. Ф. КвашиЮрайт-Издат, 2007.-1328с.
11. Налоги 2009: все о поправках в налоговый кодекс РФ/ под ред. Петров А. В../ М.: Бератор-Пресс, 2009.-390с.
12. Налогообложение коммерческих банков в Российской Федерации/ под ред. Дадашев А.З./ М.: Книжный мир, 2008.- 88с.
13. Учет в банках: Учебник/ под ред. Капаева Т.И./ М.: Инфра-М, 2006.-576с.
14. Феоктистов И.А. Расходы фирмы. Бухгалтерский и налоговый учет. Полное практическое руководство.- М.: ИНФРА-М, 2008.- 585с.

Другие похожие работы

• Контрольная - Практикум по методике исчисления и уплаты налогов и сборов
• Контрольная - 4 задания. Определить влияние организационно-правовой формы хозяйствования на выбор системы налогообложения. Какие налоги и сборы заменяют специальные режи
• Контрольная - Налог на прибыль. Страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование. Налог на доходы физических лиц
• Реферат - Подоходный налог с физических лиц
• Контрольная - Организация деятельности и управления Федеральных органов налоговых инспекций.
• Курсовая - Инструменты налогового планирования, общая характеристика
• Реферат - Водный налог
• Курсовая - Теоретические основы налогообложения
• Дипломная - Специальные режимы налогообложения
• Курсовая - Налог на прибыль