положение по межбанковской аудиторской практике. процедуры межбанковского подтверждения

Краткая выдержка из текста работы (Аннотация)

В ПМАТ № 1000 «Процедуры межбанковского подтверждения» указывается, что особое внимание уделяется запросу о подтверждении со стороны других банков в отношении остатков по счетам и других суммах, фигурирующих в балансе, а также другой информации, которая может быть и не отражена в самом балансе, но раскрыта в примечаниях к отчетности. Отмечено, что забалансовые статьи, требующие подтверждения, включают такие статьи, как гарантии, форвардные обязательства по покупке или продаже, обязательства по обратной покупке опционов, соглашения о зачете. Аудиторские доказательства поступают непосредственно от независимого источника и обеспечивают большую уверенность в достоверности такого вида, нежели полученные исключительно на основе собственных учетных записей банка.

В России аудиторскими стандартами по банковскому аудиту занимается Центральный банк РФ. Стандартизация работы аудиторов в этом направлении находится на начальной стадии.

Цель данного Положения предоставление помощи по межбанковским процедурам подтверждения для внешних независимых аудиторов. Кроме того, эти рекомендации адресуются также внутренним банковским аудиторам и банковским инспекторам.

Подтверждение как процедура представляет собой ответ на просьбу подтвердить информацию, содержащуюся в бухгалтерских документах и отчетах. В силу этого обстоятельства подтверждения можно отнести к аудиторским доказательствам, которые получаются из независимого источника. В роли такого источника могут выступать:

другие банки, которые находятся в стране и резидентом которых является проверяемый банк;

 другие зарубежные банки;

 клиенты проверяемого банка.

Подтверждения могут потребоваться в отношении следующей информации:

 показателей баланса (остатков по текущим, ссудным, депозитным и др. счетам);

 забалансовых статей (форвардных контрактов по иностранной валюте, гарантий, ценным бумагам, драгметаллам, соглашениям о зачете и т.д.);

 дополнительной информации (о нулевых остатках на корсчетах, о корсчетах, которые были закрыты в течение года до даты подтверждения, о сроках погашения кредитов, процентных ставках и т.д.).

При составлении запроса должны учитываться следующие факторы:

 существенность величины остатков на счетах;

 масштабы деятельности;

 надежность системы бухгалтерского учета и СВК.

ПМАП рекомендует направлять запрос в головной офис банка, а не в его подразделения, поскольку только головная организация может владеть всем объемом информации, которая нуждается в подтверждении. При этом независимо от ожидаемых ответов, желательно получить информацию по всем вопросам, поставленным в запросе.

Положение делится на рубрики.

В рубрике "Необходимость подтверждения" ПМАП N 1000 подчеркнута роль межбанковского подтверждения как важного механизма контроля для руководства банков за проведением операций с частными лицами или группами финансовых институтов. Отмечено, что требование банковского подтверждения возникает в связи с необходимостью для руководства банка и его аудиторов подтвердить финансовые и деловые взаимоотношения между:

- банком и другими банками в этой же стране;

- банком и другими банками в других странах;

- банком и его небанковскими клиентами.

В рубрике "Использование запросов о подтверждении" ПМАП N 1000 указано, что аудитор должен выбрать наиболее подходящий способ для подтверждения другим банком остатков или другой информации. Аудитор должен решить, у какого банка или банков запросить подтверждение при анализе таких вопросов, как размер остатков, объем деятельности, степень надежности внутреннего контроля, а также уровень существенности в контексте финансовой отчетности. Запросы о подтверждении отдельных операций могут быть либо элементом тестирования системы внутреннего контроля банка, либо средством подтверждения сумм в финансовой отчетности банка на какую-либо дату. Аудитор должен определить, какой из следующих способов наиболее подходит для подтверждения другим банком остатков или другой информации: указать сумму и другую информацию и попросить подтверждения их точности и полноты; запросить расшифровку сумм остатков и другие сведения, которые затем могут быть сопоставлены с записями проверяемого банка. Важно получить ответы на все запросы.

Содержание работы

Содержание

Введение 3

1. ПМАП N 1000 "Процедуры межбанковского подтверждения" 4

Заключение 10

Список литературы 11

Использованная литература

1. Федеральный закон от 7 августа 2001 г. №119-ФЗ «Об аудиторской деятельности».
2. А.Е.Суглобов К. э. н., профессор кафедры бухгалтерского учета и аудита ГУУ, заслуженный экономист РФ. Аудиторские ведомости 2006 г. № 3, стр. 40-49.
3. Жарылгасова, Б.Т. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности: учеб. Пособие/ Б.Т. Жарылгасова, А.Е. Суглобов. М. :Экономистъ, 2007
4. Институт проблем предпринимательства и права http://www.ippnou.ru/article.php?idarticle=000052
5. Правила (стандарты) аудиторской деятельности: Все 38 стандартов/сост. И автор комментария Н.А. Ремизов. 2-е изд., перераб. и доп. М.:ИД ФБК-ПРЕСС, 2001

Другие похожие работы

• Отчет - Учетная политика в части кассовых операций ЗАО «БРПИ»
• Реферат - Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
• Курсовая - Методы учета затрат
• Курсовая - Бухгалтерский учет дебиторской задолженности
• Курсовая - Учет расходов
• Дипломная - Экспресс-анализ бухгалтерской отчетности
• Курсовая - Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам
• Курсовая - Учет материально-производственных запасов
• Курсовая - Позаказный метод учета затрат и калькулирования себестоимости продукции
• Дипломная - учёт основных средств в соответствии с российскими и международными стандартами