Аудит в расчетах по оплате труда и единому социальному налогу
Курсовая по предмету:
"Бухучет и аудит"
Название работы:
"Аудит в расчетах по оплате труда и единому социальному налогу"
Автор работы: Юлия
Страниц: 44 шт.
Год:2009
Краткая выдержка из текста работы (Аннотация)
Введение
Персонал предприятия - это один из главных составляющих ресурсов, с помощью которых современная организация осуществляет свою деятельность. В зависимости от вида деятельности организации, состав сотрудников, их профессиональный уровень, должностные обязанности и оплата труда может быть различны. Не смотря на это, взаимоотношения работодателя с работником должны строго соответствовать действующему законодательству, также как и отражение операций по учету расчетов с персоналом, начисление и уплата налогов с заработной платы, порядок и форма оплаты отработанного и неотработанного времени.
Согласно действующему ТК РФ государство не рассматриваться как основной работодатель, и ему предоставляются только функции арбитра в отношениях между работодателями и наемными работниками. Тем самым в Российской Федерации установлены основы трудовых отношений. Среди положений, отраженных в ТК РФ, можно выделить следующие нормы:
установление минимальной заработной платы на уровне не ниже прожиточного минимума;
установление ответственности работодателей за несвоевременную выплату заработной платы: за все время задержки должны уплачивать пени (работник, в свою очередь, имеет право отказаться от работы на пятнадцатый день задержки выплаты заработной платы за соответствующий период с сохранением заработной платы за все время отказа от работы);
продолжительность основного ежегодного отпуска, который составляет 28 календарных дней, а также порядок его предоставления (в частности, отпуск за первый год работы может быть использован работником по истечении шести месяцев);
обязательная компенсация за установление работнику режима ненормированного рабочего дня: в любом случае должен быть предоставлен дополнительный отпуск или предусмотрена дополнительная оплата за переработку сверх нормальной (сокращенной) продолжительности рабочего времени;
условия труда и оплаты труда совместителей (совместительство может иметь место у неограниченного числа работодателей, но у каждого из них не более четырех часов в день и шестнадцати часов в неделю);
определение основ привлечения работников к сверхурочным работам (такие работы могут иметь место, в частности, с письменного согласия самого работника);
правила предоставления отдельных гарантий и компенсаций;
регулирование труда отдельных категорий работников непосредственно ТК РФ.
При применении ТК РФ следует иметь в виду, что Кодекс не исключает возможности применения в некоторой части ранее действовавшего законодательства. При этом согласно ст.423 ТК РФ изданные до 1 февраля 2002 г. законы и иные правовые акты Российской Федерации, а также законодательные акты бывшего Союза ССР могут применяться только в той части, в которой они не противоречат Кодексу.
Оплата труда, предоставление всех положенных гарантий и компенсаций в денежном эквиваленте, а также расчет налогов с данных начислений регламентируется Налоговым законодательствам РФ.
Единый соцальный налог, пенсионные взносы на обязательное страхование, взносы на социальное страхование и страхование от несчастных случаев в данных налогах организация выступает как налогоплательщик, базой же для их исчисления являются различные выплаты работникам, при этом следует учитывать, что состав и структура этих выплат может для этих налогов заметно отличаться. При исчислении Налога на доходы физических лиц организация выступает в качестве налогового агента, то есть удерживает и перечисляет налог конкретно из заработной платы сотрудника с учетом различных вычетов и ставок.
Знание Налогового и Трудового кодекса, комментарий к нему, прочих нормативных актов и разъяснений Министерства финансов, сложившейся арбитражной практике по ряду спорных вопросов является основой правильности оформления трудовых отношений работодателя с работником и учета начислений по заработной плате и удержаний из нее. Поэтому аудит расчетов по оплате труда является одним из наиболее сложных и трудоемких.
Темой данной работы является аудит расчетов по оплате труда и единому социальному налогу.
Целью данной курсовой работы: изучения теоретических аспектов аудита операций по оплате труда и проверке исчисления единого социального налога, а также выполнение практического задания по аудиту.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
изучение и ознакомление с трудовым законодательством и нормативной базой расчетов по оплате труда и налогообложению физических лиц;
проверка соблюдения законодательства о труде;
проверка документального оформления трудовых соглашений;
проверка расчетов по оплате труда со штатным и внештатным персоналом, в том числе по прочим операциям с персоналом и расчетам по возмещению материального ущерба и операциям займа;
проверка правильности начисления и уплаты налогов и внебюджетных платежей по расчетам с физическими лицами.
Содержание работы
Содержание
Введение 4
Глава 1. Аудит расчетов по оплате труда и единому социальному налогу 7
1.1. Цели и задачи аудита при проверке расчетов с персоналом по оплате труда, аудиторские доказательства 7
1.2. Состав и структура программы аудиторской проверки 9
1.3. Подготовка рабочей документации для проведения аудита 14
1.4. Методы получения аудиторских заключений 22
1.5. Проведение аудита расчетов по оплате труда и начисления единого социального налога на предприятии 24
1.5.1. Аудит начисления оплаты труда 24
1.5.2. Аудит распределения средств на оплату труда 28
1.5.3. Проверка выплаты премий 28
1.5.4. Аудит удержаний из оплаты труда 28
1.5.5. Аудит прочих обязательных удержаний 31
1.5.6. Аудиторская проверка удержаний по инициативе организации 32
1.5.7. Аудит расчетов по единому социальному налогу 36
Глава 2. Практическое задание по аудиту хозяйственных операций организации 38
2.1. Задание 1 38
2.2. Задание 2 39
2.3. Задание 3 40
Заключение 42
Список литературы 43
Приложение 1-3 45
Использованная литература
- Трудовой кодекс РФ (с изменениями и дополнениями) в ред. ФЗ от 11.01.09г.
- Налоговый кодекс РФ часть 2 в ред. Федерального закона от 30.12.2008 N 323-ФЗ
- Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129 ФЗ в ред. ФЗ 183-ФЗ от 03.11.2006г.
- Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ.
- Федеральный закон «О минимальном размере оплаты труда» от 19.06.2000г. № 82-ФЗ ( с изм. и доп. от 27.11.2008г.)
- Постановление от 23 сентября 2002 г. N 696 Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности (в ред. Постановлений Правительства РФ от 04.07.2003 N 405, от 07.10.2004 N 532, от 16.04.2005 N 228, от 25.08.2006 N 523, от 22.07.2008 N 557, от 19.11.2008 N 863)
- Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1 Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты
- Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914
- Кодекс этики аудиторов России (одобрен Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ (протокол N 56 от 31 мая 2007 г.)
- Аручиди Н.А. 1С:Зарплата и Кадры: практическое руководство/ М.: Феникс, 2006.-267с.
- Аудит / Горожанкина Е. А.,-М.: Издательский дом Дашков и К, 2009 - 367 с.
- Аудит. / Парушина Н. В., Суворова С. П.- М.: Форум, 2009 -287 с.
- Аудит: практическое пособие/ Т.В.Шимаханская, В.А. Иванова, О.А. Кувекина.- М.: Издательство «Экзамен», 2008.-410с.
- Аудит расчетов с персоналом по оплате труда: нормативная база, методика проведения: практическое пособие./Панова З. Е. М.: Омега-Л - 2008, 144 стр.
- Аудит. Ситуации, примеры, тесты / Бычкова С.М., Карзаева Н.Н..-М.: Инфа-М, 2005.-356с.
- Воробьева Е.В. Заработная плата в 2007-2008 годах (настольная книга главного бухгалтера) М.: Эксмо, 2007.- 856с.
- Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, частям 1 и 2/Под редакцией Ю. Ф. КвашиЮрайт-Издат, 2007.-1328с.
- Комментарий официальных органов к Трудовому кодексу / Сафонов А.Л. и др.- М.:: МЦФЭР, 2006- 1328с.
- Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие 3-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2006.- 635с.
- Подольский В.И. Основы аудита: пособие для подготовки к квалификационному экзамену на аттестат профессионального бухгалтера / В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова. - М.: Информационное агентство "ИПБ-БИНФА", 2006. 95 с.
- Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В. Аудит. 3-е изд. , исп. и доп..- М.: Издательский центр «Академия», 2004.
- Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет: Учебно-практическое пособие. -СПб.: Питер, 2007.-416с.
- Шеремент А.Д., Суйц В.П. Аудит: учебник.-М.: ИНФРА-М, 2005.