Уплата и исчисление НДС в таможенном деле
Курсовая по предмету:
"Налогообложение и налоги (Фискальная политика)"
Название работы:
"Уплата и исчисление НДС в таможенном деле"
Автор работы: Елена
Страниц: 35 шт.
Год:2012
Краткая выдержка из текста работы (Аннотация)
1.Место НДС в системе налогообложения
1.1.Непрямые налоги в системе налогообложения
Разделение налогов на прямые и косвенные связан с методом их установки. Прямые налоги (налог на прибыль, на доходы, на собственность и т.д.) напрямую связаны с характеристиками налогоплательщика: ими облагаются доходы физических и юридических лиц, а косвенные (акцизы, пошлины, фискальные монополии) - с деятельностью, которой занимается налогоплательщик.
Поэтому ими облагаются ресурсы, виды деятельности, товары и услуги. Следовательно, прямые налоги ориентированы на обложение доходов предпринимательства или населения, а косвенные - направлены на конечное потребление.
В современном мире характерной чертой большинства развитых государств является сочетание прямых и косвенных налогов. Однако есть определенная разница в их соотношении. По исследованиям специалистов, в последние два десятилетия общая картина прямого и косвенного налогообложения в развитых странах выглядела так:
- Прямые налоги преобладают в Голландии, Дании, Канаде, Австрии, Швейцарии, США, рост их роли произошло в Великобритании, Германии, Японии, Канаде, США;
- Косвенные налоги преобладают в Норвегии, Франции, Австралии, Италии, Греции, Испании, рост их роли произошло в Австралии, Италии и, особенно, в Швеции.
Основным фактором, определяющим соотношение между прямыми и косвенными налогами, есть жизненный уровень основной массы населения. Низкий уровень объективно ограничивает масштабы прямых налоговых поступлений.
Зато тенденция по уменьшению налогов на потребление, то есть косвенных налогов, и увеличение удельного веса прямых налогов наблюдается в достаточно развитых государствах мира. Соответственно в этих странах увеличиваются возможности в регулировании экономических процессов и решении проблем социальной справедливости за счет прогрессивных ставок налогообложения.
Оптимальное соотношение прямых и косвенных налогов должна определяться, исходя прежде всего из присущих этим налогам преимуществ и недостатков и, соответственно, национальных особенностей отдельных стран. Однако, большинство стран с достаточно развитой рыночной экономикой, сегодня проводят налоговые реформы с целью уменьшения удельного веса косвенных налогов в налоговой системе и замене их различными формами прямого налогообложения.
Именно такие изменения следует внести и в налоговую систему, ведь нынешнее соотношение косвенных налогов к прямым считается неэффективным. Поэтому налоговая реформа должна рассматриваться как один из ключевых приоритетов государственной экономической политики, одной из главных задач которой является анализ и исследование места прямых и косвенных налогов в налоговой системе и урегулирование проблемы их неэффективного соотношения .
Переход от прямого к преобладающего косвенного налогообложения является реальностью во многих странах и регионах мира. Системы налогообложения, основанные на НДС и GST (валовой налог с продаж), стремительно развиваются, увеличивается доля указанных налогов в ВВП многих стран. Анализ и сравнение систем налогообложения на международном уровне наглядно свидетельствует факт отсутствия совершенной системы без изъянов.
Организация стран экономического сотрудничества и развития сформулировала следующие требования к системы НДС (GST):
- Нейтральность (непредвзятость по различным формам торговли);
- Эффективность (минимизация административных издержек);
- Прогнозируемость (предсказания влияния системы налогообложения на бизнес);
- Справедливость (правильная сумма в правильное время);
- Простота (отсутствие бремени уплаты для бизнеса);
- Гибкость (адаптация к технологическому и коммерческого развития) .
Рассмотрение налоговых систем зарубежных стран позволил сделать следующий вывод: существует проблема согласованности и координации усилий правительств по необходимости устранить возможности уклонения от уплаты косвенных налогов и махинаций и упрощения административного бремени на плательщиков, способствующий повышению конкурентоспособности последних.
Содержание работы
Введение 3
1.Место НДС в системе налогообложения 5
1.1.Непрямые налоги в системе налогообложения 5
1.2. НДС як один из приоритетных непрямых налогов 7
2. Специфика уплаты и исчисления НДС в таможенном деле 12
2.1.Особенности уплаты и исчисления НДС в таможенном деле 12
2.2.Направления развития уплаты и исчисления НДС в таможенном деле 14
2.3.Особенности возмещения НДС 19
Заключение 33
Список литературы 35
Использованная литература
- Власова М.А. НДС: особенности начисления и уплаты. Профессиональный комментарий //Экономико-правовой бюллетень. - 2008. - N 2. - 159с.
- Ганелес О.С. Обновленная декларация по НДС // Налог. вестник. - 2010. - N 3. - С.39-42.
- Дадалко В.В. Налогообложение в системе международных отношений: / В.В. Дадалко, Е.Е. Румянцева, Н.Н. Емчик. – Мн.: Армита, 2008. – 259 с.
- Джальчинов Д.Л. Операции, облагаемые НДС по "нулевой" ставке // Бух. учет. - 2009. - N 23. - C.57-61.
- Иванов Ю.Б., Давыскиба Е.В. Системы налогообложения зарубежных стран: Учебное пособие. – Х.: ИД «ИНЖЭК», 2008. – 224 с.
- Кудряшова Е.В. Правовые аспекты косвенного налогообложения: теория и практика /Научн. ред. С.О. Шохин. –М.: Волтерс Кливер, 2008. –304 с.
- Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. –М.: ЮрИнформ, 2008. –360 с
- Лермонтов Ю.М. О заявительном порядке возмещения НДС // Налог. вестник. - 2010. - N 2. - С.22-30.
- Макалкин И. Средства дольщиков и НДС // Новая бухгалтерия. - 2009. - N 2. - С.55-76.
- Налоговый кодекс РФ (НК РФ) часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ.
- Окунь А.С. Налоговые риски в процессе налогообложения добавленной стоимости // Нац. интересы: приоритеты и безопасность. - 2010. - N 16. - С.51-57.
- Проблемные вопросы исчисления налога на добавленную стоимость экспортерами (обзор арбитражной практики) // http://nic.pirit.info/200408/091.htm
- Рябова Р.И. НДС: исчисление и уплата. - М., 2009. - 159с.
- Рюмин С.М. НДС по расходам, связанный с выкладкой товаров в торговых сетях // Налог. вестник. - 2011. - N 2. - С.60-67.