Роль и место налога на прибыль в налоговой системе России

Краткая выдержка из текста работы (Аннотация)

Введение

Актуальность работы. Сейчас каждое предприятие – это самостоятельно хозяйствующий субъект, осуществляющий свою деятельность без какого-либо руководства со стороны вышестоящих министерств и ведомств, без регулирующего воздействия государственного плана. Поэтому оценка результатов хозяйственной деятельности предприятий приобретает совершенно иное значение. Это необходимо для установления налоговых отношений между государством и хозяйствующими субъектами. Публичные интересы государства и общества потребовали, чтобы вся деятельность по формированию себестоимости продукции (работ, услуг), выявлению финансового результата, объектов налогообложения проводилась по единым правилам, чтобы установить единообразие всех финансовых отношений предприятия с государством.

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса[1, с. 73].

В системе налогов РФ одним из наиболее значимых налогов является налог на прибыль. Вопросы, связанные с этим налогом имеют большое значение для предприятий, так как сумма его выплат обычно одна из самых крупных.

Предприятия малого бизнеса, осуществляя предпринимательскую деятельность и получая прибыль, должны уплачивать налог на прибыль.

В настоящее время налог на прибыль организаций действует на всей территории России и взимается в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ. Плательщиками налога на прибыль организаций являются предприятия, в том числе и малые, независимо от сфер деятельности и форм собственности, которые получают прибыль.

Не платят этот налог:

1) предприятия, получающие прибыль в области игорного бизнеса;

2) предприятия, применяющие специальные налоговые режимы, а именно являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, единого налога, если они предпочли упрощенную систему налогообложения.

Главой 25 Налогового кодекса РФ установлены открытые перечни доходов и расходов, учитываемых при определении налоговой базы, определен новый механизм амортизации имущества, позволяющий гораздо быстрее возмещать средства, вложенные в приобретение основных средств и нематериальных активов, сняты некоторые ограничения по включению в расходы отдельных видов затрат.

При определении малыми предприятиями налогооблагаемой базы существуют некоторые особенности.

В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н, все организации определяют выручку от реализации продукции (работ, услуг) и ее себестоимость по так называемому методу начислений.

В то же время согласно пункту 18 ПБУ 10/99, если организацией в разрешенных случаях принят порядок признания выручки от продажи продукции и товаров не по мере передачи прав владения, пользования и распоряжения на поставленную продукцию, отпущенный товар, выполненную работу, оказанную услугу, а после поступления денежных средств и иной формы оплаты («кассовый метод»), и расходы признаются после погашения задолженности. Выражение «в разрешенных случаях» подразумевает случаи разрешения составлять бухгалтерскую отчетность по «кассовому методу».

В настоящее время такое разрешение на составление бухгалтерской отчетности по «кассовому методу» имеют только малые предприятия в соответствии с Типовыми рекомендациями по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утвержденными Приказом Минфина России от 21 декабря 1998 г. № 64н.

Цель исследования – провести анализ особенностей налога на прибыль предприятий в Российской Федерации.

Задачи исследования:

1. Обосновать роль и значение налога на прибыль в налоговой системе Российской Федерации.

2. Рассмотреть особенности механизма взимания налога на прибыль.

3. Проанализировать практику взимания налога на прибыль на примере предприятия.

Объект исследования – основополагающие характеристики налогообложения в Российской Федерации.

Предмет исследования - определение значения, механизмов взимания и расчета налога на прибыль в Российской Федерации.

1. Роль налога на прибыль для государственного бюджета

Одним из главных доходных источников федерального бюджета, а также региональных и местных бюджетов служит налог на прибыль предприятий и организаций. За пять с половиной лет роль и значение его несколько менялись, но независимо от этого он входил и продолжает быть одним из двух основных налогов.

Налог на прибыль наряду с налогом на добавленную стоимость является составным элементом налоговой системы России и служит инструментом перераспределения национального дохода. Однако в отличие от НДС данный налог является прямым, т.е. его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата.

Налог регламентируется Законом РФ \"О налоге на прибыль предприятий и организаций\". Налог является прямым, его сумма зависит от конечного финансового результата предприятия-налогоплательщика. А плательщики - все предприятия и организации, в том числе и бюджетные, являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ, включая предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, филиалы и другие аналогичные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет, иностранные фирмы, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории России[2, с. 47].

Налоговый механизм обеспечивает экономическую реализацию добавочной прибыли по месту ее возникновения. Предприятие получает дополнительные возможности, как для ее инвестирования, так и для расширения непроизводительного потребления. Эффективная система налогообложения прибыли, предусматривающая предприятиям дополнительные льготы по налогу на прибыль, оказывает решающее влияние на стимулирование товаропроизводителя, имеет важное значение для обеспечения положительных финансовых результатов деятельности, повышения экономической активности, решения социально-экономических проблем.

С 1994 г. плательщиками налога на прибыль стали коммерческие банки и иные кредитные учреждения, на деятельность которых два предыдущих года распространялся Закон РФ \"О налоге на доходы банков\".

Содержание работы

Введение 3

Глава 1. Роль и значение налога на прибыль в налоговой системе России 6

1. Роль налога на прибыль для государственного бюджета 6

1.2. Значение налога на прибыль для предприятий. 8

1.3. Этапы развития налогообложения прибыли в экономике России. 12

Глава П. Механизм взимания налога на прибыль 16

2.1. Плательщики налога. Налогооблагаемая база 16

2.2. Ставки налога на прибыль 19

2.3. Порядок уплаты налога на прибыль 25

Глава Ш. Практика взимания налога на прибыль 29

3.1. Расчет налога на прибыль 29

3.2. Оптимизация налогооблагаемой базы по налогу на прибыль 32

Заключение 46

Список использованной литературы 47

Использованная литература

1. Налоговый кодекс РФ. (Часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями 28 апреля 2009 г.). - М.: Омега-Л, 2009.
2. Приказ Министерства финансов Российской Федерации \"Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации\" от 29 июля 1998 г. № 34-н (с изм. и доп. на 2008 г.)
3. Налоговый кодекс РФ часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ
4. Закон РФ от 27.12.1991 N 2116-1 \"О налоге на прибыль предприятий и организаций»
5. Александров, И. М. Налоги и налогообложение :учеб. для вузов . - М. : Дашков и К , 2004 . - 293 с.
6. Бехтерева Е.В., Налог на прибыль.: - М.: Издательская группа АСТ, 2007. -190с.
7. Касьянова Г.Ю. Налог на прибыль. Практика исчисления и уплаты. - М.: АБАК, 2009.
8. Клюкович З.А. Налоги и налогообложение. - М.: Феникс, 2009.
9. Налоги и налогообложение / Под редакцией В. В. Кузьменко. - М.: ГИОРД, 2008.
10. Налоги и налогообложение / Под редакцией Л. Юриновой. - М.: Питер, 2009.
11. Налоги: Учебное пособие. - М.: Юнити-Дана, 2008.
12. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 496 с.
13. Петров М.А. Налоговая система и налогообложение в России. - М.: Феникс, 2008.
14. Сердюков А.Э., Вылкова Е.С., Тарасевич А.Л. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: Питер, 2008.
15. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. - М.: Академия, 2009.
16. Скрипниченко В.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: Питер, БИНФА, 2009.

Другие похожие работы

• Реферат - Сущность и виды налогов. Налоговая система в России.
• Реферат - Подоходный налог с физических лиц
• Контрольная - Транспортный налог
• Контрольная - 2 задачи, МЭИ. Физическое лицо, работая на предприятии имеет ежемесячный заработок в размере 2500 руб. одновременно работая по совместительству с ежемесячн
• Отчет - Отчет по производственной практике в ИФНС в отделе камеральных проверок
• Дипломная - Мировой опыт налогообложения и его значимость для России (опыт НДС)
• Шпаргалка - Налоги и налогообложение
• Контрольная - Налоговые расчеты в бухгалтерском деле
• Дипломная - Налоговая политика организации. теория и практика формирования и проведения
• Курсовая - Налогооблажение прибыли организации(на примере фирмы)