Налоговая политика предприятия

Краткая выдержка из текста работы (Аннотация)

Введение

Налоговая политика представляет собой совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов. В этой деятельности государство опирается на фискальную, контрольную, распределительную и экономическую функции, присущие налогам, и использует эти функции для проведения активной налоговой политики.

Сущностью налоговой политики предприятия является разработка системы методов и приемов ведения и организации отношений с контрагентами, оптимизирующими величину налогов при соблюдении налогового законодательства. Основной целью налоговой политики предприятия является оптимизация всех расходов, связанных с уплатой налогов. Задача предприятия при разработке налоговой политики состоит в том, чтобы, с одной стороны, остаться в рамках правового поля, а с другой – в максимальной степени учесть цели и задачи, стоящие перед ним, как самостоятельным хозяйствующим субъектом.

Актуальность темы дипломной работы заключается в потребности исследовательской работы, которая, с одной стороны, сформулировала бы понятие налоговой политики как экономической категории и обозначила ее теоретическое значение, а с другой - позволила бы выработать практические рекомендации по разработке и совершенствованию налоговой политики на конкретном предприятии.

Целью дипломной работы является исследование теоретических и практических аспектов формирования налоговой политики предприятия, а также определение направлений её усовершенствования.

Для реализации указанной цели в работе поставлены следующие задачи:

– изучить понятие и экономическое содержание налоговой политики;

– рассмотреть роль налоговой политики в управлении предприятием;

– охарактеризовать виды налоговой политики и порядок ее формирования;

– исследовать особенности формирования налоговой политики предприятия;

– проанализировать динамику и структуру налогов, уплачиваемых предприятием;

– рассчитать показатели оценки эффективности налоговой политики предприятия;

– разработать предложения по повышению эффективности налоговой политики предприятия.

Жесткая фискальная направленность налоговой системы и нежелание государства учитывать интересы хозяйствующих субъектов при разработке государственной налоговой политики привели к появлению большого количества работ, посвященных проблемам налоговой оптимизации, причем, как правило, в ее наиболее примитивных видах. К ним относятся многие статьи, опубликованные в середине 90-х годов в различных периодических изданиях, и специализированные брошюры, которые следует рассматривать, скорее, как практические рекомендации по использованию пробелов налогового законодательства, нежели как исследовательские работы.

Исследования вопросов налогообложения представлены в работах многих авторов, среди которых можно выделить: М.Д. Абрамова, Д.Ю. Акулинина, С.В. Барулина, А.В. Брызгалина, И.В. Горского, А.З. Дадашева, Е.Н. Евстигнеева, Е. Замирович, И.И. Лаптева, В. Кашина, Е.А. Кирову, Н. Кокорева, М.И. Литвина, Д.Ю. Мельника, Т.К. Островенко, О.Ф. Пасько, А.В. Трошина, Н.В. Щеглову, В.А. Щербакова, Т. Юткину и др. В монографиях и статьях этих авторов исследовались проблемы эффективности налоговой системы России и определения основных направлений ее реформирования в контексте задач, стоящих перед государством.

В центре внимания указанных исследований находились вопросы, связанные с совершенствованием государственного налогового администрирования, при этом анализ влияния государственной налоговой политики на деятельность предприятий присутствовал лишь в виде наиболее общих выводов, призванных доказать необходимость реформирования налоговой системы.

Ни в одном из рассмотренных источников не было проведено комплексной оценки реакций предприятий на те или иные меры государственной налоговой политики и их взаимосвязи с целями развития самих предприятий. Несмотря на то, что во многих работах упоминается термин «налоговая политика предприятия», содержание указанной экономической категории и ее соотношение с другими категориями налогообложения определены не были.

Вместе с тем, стабилизация экономической ситуации и рост интереса к разработке экономической стратегии и тактики предприятия ставят вопрос об определении его целей и задач в области налогообложения, причем не просто с позиции минимизации налоговых платежей, но и с точки зрения реализации основных целевых установок производственно-коммерческой деятельности.

Предметом исследования является формирование налоговой политики как системы целей, задач и средств их достижения, реализуемых предприятием в сфере налоговых отношений.

Объектом исследования дипломной работы является ЗАО «ВАЛДАЙ».

В работе использовались следующие методы исследования: нормативный, методы эмпирических исследований, экономический и финансовый анализ статистических данных, анализ документов, реальные наблюдения.

Информационной базой работы в процессе исследования темы являются баланс предприятия, отчёт о прибылях и убытках, а также данные о составе и суммах налогов, уплачиваемых исследуемым предприятием, за анализированный период.

Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

В первом разделе рассмотрены теоретические аспекты формирования налоговой политики предприятия, в том числе: понятие и содержание налоговой политики, роль налоговой политики в управлении предприятием, а также виды налоговой политики и порядок ее формирования.

Во втором разделе проведён анализ формирования налоговой политики ЗАО «ВАЛДАЙ». В частности дана организационно-экономическая характеристика предприятия, исследованы особенности формирования его налоговой политики, проанализирована динамика и структура налогов, уплачиваемых предприятием.

В третьем разделе работы рассмотрена эффективность налоговой политики предприятия и основные направления ее совершенствования, а именно: рассчитаны показатели оценки эффективности налоговой политики предприятия, разработаны предложения по повышению её эффективности.

Содержание работы

Введение 3

I. Теоретические аспекты формирования налоговой политики предприятия 7

1.1. Понятие и содержание налоговой политики 7

1.2. Роль налоговой политики в управлении предприятием 14

1.3. Виды налоговой политики и порядок ее формирования 20

II. Анализ формирования налоговой политики ЗАО «ВАЛДАЙ» 26

2.1. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия 26

2.1.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия 26

2.1.2 Анализ финансового состояния предприятия 34

2.2. Особенности формирования налоговой политики предприятия 52

2.3. Анализ динамики и структуры налогов, уплачиваемых предприятием 55

III. Оценка эффективности налоговой политики предприятия и основные направления ее совершенствования 58

3.1 Показатели оценки эффективности налоговой политики предприятия 58

3.2. Предложения по повышению эффективности налоговой политики предприятия 68

Заключение 79

Список использованной литературы 83

Использованная литература

1. I. Законодательные и нормативные акты
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части I и II. — М.: “Ось-89”, 2010. — 720 с.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I, II, III и IV. — М.: “Гросс-медиа”, 2010. — 496 с.
4. Федеральный закон “О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов» от 24 ноября 2008 г. N 204-ФЗ
5. Федеральный закон Российской Федерации от 2 декабря 2009 г. N 308-ФЗ "О федеральном бюджете на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов"
6. Федеральный закон от 13 декабря 2010 г. N 357-ФЗ "О федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов"
7. II. Монографии, учебники, учебные пособия
8. Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 2008. – 435 с.
9. Брызгалин А.В., Бердник В.Р. Приказ об учетной и налоговой политике: практические рекомендации. – М.: Аналитика-Пресс, 2008. – 123 с.
10. Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право. Учебное пособие. - М.: Аналитика-Пресс, 2007 г. – 600 с.
11. Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование. - М.: Инфра-М, 2007. - 392 с.
12. Дадашев А.З., Кирина Л.С. Налоговое планирование в организации. – М.: Книжный мир, 2010. – 168 с.
13. Девере П. Майкл. Экономика налоговой политики. пер. с англ. – М.: Филинъ, 2008. – 375 с.
14. Евстигнеев Е.Н. Основы налогового планирования. – СПб.: Питер, 2007. – 288 с.
15. Железникова Е.К. Организационно-экономический механизм формирования налоговой политики на предприятиях сферы материального производства. Автореферат диссертации. – М.: Издательство РосЗИТЛП, 2006. – 24 с.
16. Злобина, Стажкова Практика оптимизации налоговой нагрузки экономического субъекта. Учебное пособие. – М.: Академический проект, 2008. – 213 с.
17. Коровкин В.В., Кузнецова Г.В. Предприятия малого бизнеса: регулирование, учет, налогообложение. – М.: ПРИОР, 2007. - 384 с.
18. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. – М.: ИКЦ «ДИС», 2007. – 224 с.
19. Мазоль С.И. Экономика малого бизнеса. – М.: Книжный дом, 2009. – 257 с.
20. Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 352 с.
21. Миляков Н.В.. Налоги и налогообложение. -М.: Инфра-М, 2006 г, – 523 с.
22. Митюкова Э.С. Налоговое планирование: анализ реальных схем. –М: Эксмо. 2011 г. – 288 с.
23. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. - М.: МЦФЭР, 2006 г., - 592 с.
24. Финансовый менеджмент. Учебник. Колл. авторов. /Под ред. Е.И. Шохина. — М.: «Кнорус», 2010. – 480 с.
25. Чипуренко Е.В. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление. –М: Налоговый вестник. 2008 г. – 464 с.
26. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение - М: Инфра-М, 2007. – 650 с.
27. III. Статьи из периодической печати
28. Абрамов М.Д. Об основных направлениях налоговой политики // Налоговые споры: теория и практика. – 2006 - N 3 – С. 7-14
29. Акулинин Д.Ю. Правовые аспекты налогового планирования // Налоговый вестник. – 2009 - № 10 – С. 7-16
30. Барулин С.В. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики // Финансы. – 2009 - № 5 – С. 7-13
31. Басалаева Е.В. Как посчитать налоговую нагрузку // Налоги (газета). – 2010 - № 21 – С. 13-24
32. Болдырев М. О современных методах финансового анализа // Бизнес и банки. - 2009 – №6. – стр. 35-41
33. Брызгалин А.В. Налоговый учет и налоговая политика предприятия // Финансы. – 2007 - № 3. – стр. 11-17
34. Горский И.В. К оценке налоговой политики // Вопросы экономики. – 2007 - № 7 – С. 50-63
35. Горский И.В. Налоговая политика и экономический рост // Финансы. – 2008 - №1 - С. 22-26
36. Замирович Е. Налоговая политика организации // Финансовая газета. Региональный выпуск. - 2010 - N 12 – С. 13-25
37. Ивантер А., Рубченко М. Закат реформ // Эксперт. - 2008, №1. – с.22
38. Лаптев И.И., Кузнецов Л.Д. Налоговая политика и интересы общества // Налоговый вестник. – 2008 - № 3 – С. 11-15
39. Кашин В., Мерзляков И. Налоговая политика и оздоровление экономики // Аудитор. – 2008 - № 9 - С. 3-7
40. Кирова Е.А. Методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты // Финансы. - 2008 - N 9 - С. 30 - 32.
41. Кокорев Н. Формирование налоговой политики //Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2010 - N 26 – С. 4-11
42. Кушунакова Б.К. Учетная политика как инструмент оптимизации налоговых платежей предприятия // Налоговый вестник. – 2010 - № 10 – С. 21-27
43. Литвин М.И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий // Финансы. - 2008 - N 5 - С. 29 - 31
44. Островенко Т.К. Налоговая нагрузка на предприятие: обобщающие и частные показатели // Аудиторские ведомости. – 2010 - № 9 – С. 24-32
45. Пасько О.Ф. Определение налоговой нагрузки на организацию // Налоговый вестник. – 2009 - № 6 – С. 10-17
46. Трошин А.В. Сравнительный анализ методик определения налоговой нагрузки на предприятия // Финансы. – 2010 - № 5 – С. 44-54
47. Щеглова Н.В. Формирование налоговой политики организации //Финансы. – 2010 - № 2 – С. 7-11
48. Щербаков В.А. Налоговые факторы в обеспечении экономической устойчивости строительной организации // Экономика и предпринимательство в строительстве. - Новосибирск, 2010. - С. 13-17
49. Щербаков В.А. Морфологическое моделирование и экономическая оценка налоговой политики предприятия // Проблемы эффективной организации производства и приоритеты инвестиционной политики. Новосибирск, 2010. - С. 370-372.
50. Юткина Т. Налоговое право, налоговая политика России и управление налогообложением // Аудитор. -2009 - № 1 - С. 36-44
51. IV. Иностранная
52. Stephen A. Ross, Randolph W. Westerfield, J. Jaffe. Corporate Finance. - McGraw Hill, 2006, 932 p.
53. V. Интернет-ресурсы
54. www.nalog.ru
55. http://minfin.ru
56. http://www.buhgalteria.ru/article/2669

Другие похожие работы

• Курсовая - Инструменты налогового планирования, общая характеристика
• Контрольная - Налоги и налогообложение - НЛН, 7 заданий по 5 тестовых вопроса
• Курсовая - Особенности налогообложения кредитных организаций
• Реферат - Налог на добычу полезных ископаемых: механизм взимания и его совершенствование
• Курсовая - Место и роль имущественных налогов в налоговой системе РФ
• Курсовая - Налоги и налоговая политика
• Курсовая - Налоговая системаВариант 6
• Контрольная - Налоговая система и налоговые правоотношения
• Реферат - Обязанности и права налогоплательщиков
• Контрольная - Задачи по налогам