Единый налог на вмененный доход

Краткая выдержка из текста работы (Аннотация)

Введение

Согласно п. 1 ст. 12 Налогового кодекса РФ в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. Совокупность этих налогов и сборов принято считать общим режимом налогообложения.

В то же время наряду с общим режимом налогообложения существуют особые налоговые режимы, применение которых освобождает фирмы и предпринимателей от уплаты ряда федеральных, региональных и местных налогов и сборов (п. 7 ст. 12 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 18 Налогового кодекса РФ специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени. Специальный налоговый режим применяется только в случаях и в порядке, установленных Налоговым кодексом РФ и федеральными законами, которые принимаются в соответствии с Налоговым кодексом РФ. При этом элементы налогообложения и налоговые льготы определяются так, как требует Налоговый кодекс РФ, а другие особые правила могут содержаться в каких-либо иных федеральных законах.

Таким образом, специальный режим налогообложения устанавливается налоговым законодательством, но в то же время регулируется и неналоговым законодательством, например законодательством о свободных экономических зонах, об инвестиционной деятельности при разделе продукции и т.п.

К специальным налоговым режимам, в частности, относятся:

- система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

- упрощенная система налогообложения;

- система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).

Как видно, к специальным налоговым режимам Налоговый кодекс РФ относит систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД), порядок применения которой, как уже говорилось, изложен в гл. 26.3 Налогового кодекса РФ.

В этой главе определены те виды деятельности, которые могут переводиться на уплату ЕНВД. Также здесь прописано, как надо рассчитывать вмененный доход и в какие сроки нужно перечислить налог в бюджет. Эти правила одинаковы для всей территории России.

А вводят этот налог на подведомственной территории местные власти (п. 1 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ). Если на территории, где введен "вмененный" налог, предприятие или индивидуальный предприниматель занимаются той деятельностью, которая облагается ЕНВД, то они обязаны его уплачивать. Отказаться от такой обязанности нельзя.

Многие фирмы и предприниматели, применяющие ЕНВД, несмотря на довольно простую систему начисления и уплаты, не до конца понимают все особенности и специфику данного налога, что приводит к ошибкам и, как следствие, штрафам со стороны налоговых органов. В связи с этим, тема данной работы – Единый налог на вмененный доход, является достаточно актуальной и интересной.

Цель работы- раскрыть специфику ЕНВД, особенности его исчисления, уплаты и отчетности по нему.

В рамках данной цели поставлены следующие задачи:

- рассмотреть нормативно-законодательное регулирование ЕНВД;

- определить виды деятельности, попадающие под уплату данного налога;

- рассмотреть порядок формирования налогооблагаемой базы и расчета налога с учетом корректирующих коэффициентов и физических показателей;

- раскрыть отдельные особенности учета и расчета налога, а также ведения бухгалтерской отчетности;

- сформулировать основные недостатки ЕНВД на сегодняшний момент и определить пути его совершенствования.

Теоретической базой для выполнения данной работы послужили нормативно-законодательные документы, специализированные учебные пособия по налогам и статьи в периодических изданиях.

Содержание работы

СОДЕРЖАНИЕ

Введение 3

1. Характеристика и общие вопросы системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход 6

1.1. Налогоплательщики и виды деятельности, попадающие под ЕНВД 6

1.2. Налоги и сборы при системе налогообложение ЕНВД 8

1.3. Особенности ЕНВД при ведении нескольких видов бизнеса, при ведении бизнеса на территории других регионов и порядок применения ККТ 11

1.4. Порядок постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД 15

2. Особенности исчисления, уплаты и отчетности по ЕНВД 17

2.1. Порядок определения налоговой базы по ЕНВД 17

2.2. Особенности определения базовой доходности на единицу натурального показателя для расчета ЕНВД 18

2.3. Корректирующие коэффициенты 24

2.4. Налоговый период, отчетность, порядок исчисления и уплаты ЕНВД 25

3. ЕНВД – проблемы и перспективы 27

3.1. Основные недостатки единого налога на вмененный доход 27

3.2. Перспективы совершенствования ЕНВД 29

Заключение 31

Список литературы 33

Использованная литература

1. Налоговый кодекс РФ часть 1 от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ (с изм. и доп. от 19.07.2009г.)
2. Налоговый кодекс РФ часть 2 от 05 августа 2000 г. (с изм. и доп. от 19.07.2009г.)
3. Федеральный закон от 24.11.2008 N 204-ФЗ (ред. от 17.07.2009) "О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов" (принят ГД ФС РФ 31.10.2008)
4. Программа антикризисных мер Правительства Российской Федерации на 2009 год // Сайт Председателя Правительства Российской Федерации [сайт]. URL: http://www.premier.gov.ru/anticrisis/ (дата обращения: 15.06.2009).
5. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2010 и на плановый 2011 и 2012 годов (Одобрено Правительством РФ 25.05.09г.)
6. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение: Учебник.- 2-е изд., перераб. и доп.-М.: Финансы и статистика, 2008.-448с.
7. Брызгалин А.В. Практическая налоговая энциклопедия. - Электронная версия Консультант Плюс, 2009.
8. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, частям 1 и 2/Под редакцией Ю. Ф. КвашиЮрайт-Издат, 2009.-1328с.
9. Налоги 2009: все о поправках в налоговый кодекс РФ/ под ред. Петров А. В../ М.: Бератор-Пресс, 2009.-390с.
10. Налоги 2010-2012гг.: На повестке дня совершенствование//Калинченко Е.О.-«Главная книга», 2009, №16-17
11. Налоги и налогообложение. Учебное пособие/Кузьменко В.В., Джурбина Е.М., Бескоровайная Н.С.-М.: Пиорд, 2008.-328с.
12. Нестеров В.И. Налоги и налогообложение: учеб.-метод. пособие М.: Финансы и статистика, 2008.-256с.
13. Оптимизация налогообложения: Рекомендации по исчислению и уплате налогов/под ред. Лермонтова Ю.М.- М.: Налоговый вестник, 2009.- 400с.
14. Основные направления налоговой политики на 2009 год и на плановый 2010 и 2011 годов"- Рассмотрены на заседании Президиума Правительства РФ 26 мая 2008 г //«Современный бухучет", 2008, N 7
15. Пансков В.Г. Налоговая политика в условиях финансового кризиса- средство оперативного реагирования//Налоговая политика и практика. №6, 2009.
16. Программа антикризисных мер Правительства Российской Федерации на 2009 год (извлечения) // Налоги и налогообложение. 2009. N 4.
17. Скрипниченко В.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие//С-Пб:"Издательский дом БИНФА", 2008, 256с.
18. www.nalog.ru

Другие похожие работы

• Контрольная - Организация налоговых служб. Контроль за уплатой налогов. Заполнение декларации по налогу на добавленную стоимость
• Контрольная - Бюджетная система - контрольная работа.
• Курсовая - Учет налогов на прибыль.
• Курсовая - Роль НДС в налоговой системе и в системе налоговых источников доходов бюджета
• Курсовая - Налоговая система России и особенности ее функционирования в сфере туризма.
• Контрольная - Вариант 5
• Контрольная - Налогообложение в сфере инвестиционной деятельности
• Курсовая - Фискальное и регулирующее значение НДС
• Курсовая - Пути совершенствования налогообложения по налогу на добавленную стоимость.
• Реферат - Эффективные способы оптимизации налоговых платежей