Учет, анализ и аудит дебиторской задолженности, разработка мер по управлению дебиторской задолженностью на ООО «ВИЛЕНА»

Краткая выдержка из текста работы (Аннотация)

Несмотря на то что понятие \"дебиторской\" задолженности используются каждым бухгалтером по нескольку раз в день, в законодательстве о бухгалтерском учете мы не найдем определения этого термина, возможно именно в силу его кажущейся очевидности.

Прежде всего, эти понятия связаны с обязательствами, которые возникают в отношении предприятия. В процессе своей повседневной хозяйственной деятельности организация вступает в различные виды отношений с третьими лицами, заключает и осуществляет различные виды сделок, выполняет обязанности, которые предусмотрены существующим законодательством. В результате деятельности появляются обязательства по отношению к предприятию других лиц, и эти обязательства оценены в денежной форме.

Термин \"обязательства\" в первоначальном значении - это отношения, в силу которых одна сторона обязана совершить в пользу другой стороны определенные действия. В бухгалтерском учете отражаются и обобщаются не все обязательства, а лишь долговые, составляющие часть имущества и оборотного капитала организации (предприятия). [22].

Дебиторская задолженность - это денежное выражение обязательств других лиц перед предприятием, возникающих в силу различных видов взаимоотношений или действующих законодательных актов.

Дебиторская задолженность возникает при совершении организацией финансово-хозяйственных операций, которые связаны с движением товарно-материальных ценностей, денежных средств или принятием на себя определенных обязательств.

Рассмотрим состав дебиторской задолженности в бухгалтерском учете предприятия.

Положением о бухгалтерском учете 4/99 \"Бухгалтерская отчетность организации\" определен состав показателей бухгалтерского баланса.

В активе баланса предусмотрена статья \"Дебиторская задолженность\", которая включает в себя следующие виды задолженности:

1. покупатели и заказчики;

2. векселя к получению;

3. задолженность дочерних и зависимых обществ;

4. задолженность участников (учредителей) по вкладам в уставный капитал;

5. авансы выданные;

6. прочие дебиторы.

Кроме того, в соответствии с общим правилом, установленным пунктом 19 ПБУ 4/99, все активы и обязательства в балансе должны предоставляться с подразделением, в зависимости от срока обращения (погашения), на краткосрочные и долгосрочные.

При заполнении бухгалтерского баланса по форме, утвержденной приказом Минфина России от 22 июля 2003 года N 67н \"О формах бухгалтерской отчетности организаций\", дебиторская задолженность делится на краткосрочную и долгосрочную. Из общей суммы задолженности выделяется отдельной строкой только задолженность перед поставщиками и подрядчиками (покупателями и заказчиками).

Краткосрочная дебиторская (кредиторская) задолженность - та, срок погашения которой не более 12 месяцев после отчетной даты.

Долгосрочная дебиторская (кредиторская) задолженность - задолженность, срок погашения которой менее 12 месяцев после отчетной даты.

Таким образом, в состав дебиторской задолженности (строки 230, 240 актива баланса) включаются дебетовые остатки по следующим счетам бухгалтерского учета:

62 \"Расчеты с покупателями и заказчиками\";

76 \"Расчеты с разными дебиторами и кредиторами\";

75 \"Расчеты с учредителями\" субсчет \"Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал\";

60 \"Расчеты с поставщиками и подрядчиками\" субсчет \"Расчеты по авансам выданным\";

68 \"Расчеты по налогам и сборам\" субсчет \"Задолженность налоговых органов\";

69 \"Расчеты по социальному страхованию и обеспечению\" субсчет \"задолженность внебюджетных фондов\";

73 \"Расчеты с персоналом по прочим операциям\";

71 \"Расчеты с подотчетными лицами\".

При этом аналитический учет по каждому счету должен обеспечивать разделение задолженности на долгосрочную и краткосрочную.

Срок погашения дебиторской задолженности для отнесения ее к долгосрочной или краткосрочной должен исчисляться начиная с даты бухгалтерской отчетности до предполагаемой даты ее погашения исходя из срока оплаты по договору, а не от даты возникновения обязательства до предполагаемой даты погашения возникшей задолженности.

Содержание работы

ВВЕДЕНИЕ 4

1. ОРГАНИЗАЦИЯ СИНТЕТИЧЕСКОГО И АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЁТА ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ 6

1.1. Понятие, сущность, виды дебиторской задолженности 6

1.2. Особенности оценки дебиторской задолженности 11

Правила оценки дебиторской задолженности в зависимости от условий договоров 13

1.3 Организация синтетического и аналитического учёта дебиторской и кредиторской задолженности 16

1.4 Учёт создания и использования резерва по сомнительным долгам 27

Особенности формирования резервов в бухгалтерском и налоговом учете 29

2.1. Организация бухгалтерского учета в ООО «Вилена» 36

2.2. Учет расчетов с дебиторами 50

2.3. Рекомендации по совершенствованию расчетов с дебиторами 60

3. АУДИТ УЧЁТА ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ 65

3.1. Технико-экономическая характеристика предприятия 66

Перечень основных видов деятельности предприятия 67

По учредительным документам 67

Фактически 67

3.2. Оценка эффективности системы внутреннего контроля на предприятии и планирование аудиторской проверки 69

3.3 Аудиторские процедуры 74

3.4 Оценка соответствия правил ведения учёта и порядка отражения информации в бухгалтерской отчётности требованиям законодательства и нормативных документов 76

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 85

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 88

ПРИЛОЖЕНИЕ 1 90

ПРИЛОЖЕНИЕ 2 92

ПРИЛОЖЕНИЕ 2 92

Использованная литература

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II
2. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21 декабря 1996 г. № 129-ФЗ
3. Об аудиторской деятельности: Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ.
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000г. № 31н).
5. Положение по бухгалтерскому учету \"Бухгал¬терская отчетность организации\" (ПБУ 4/99), Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 № 43н.
6. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 Утверждено приказом министра РФ от 06.05.99 №32н.
7. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99г. №33н.
8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н.
9. Акчурина Е.В., Солодко Л.П., Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие, - М.: Издательство «Экзамен». 2004. – 416с.
10. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет. Москва 2001 г.
11. Баканов М.И. , Шеремет А.Д. Теория экономического анализы: учеб¬ник. - М.: Финансы и статистика, 2002.
12. Безруких П.С., Кондраков Н.П., Палий В.Ф. и др. Бухгалтерский учет: Учебник /Под ред. П.С. Безруких. М.: Бухгалтерский учет, 2004.
13. Белов Н.Г. Контроль и ревизия. – М.:Агропромиздат. 2002
14. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет, Ростов-на-Дону: Феникс, 2002 г.
15. Богомолов А.М., Голощапов Н.А. Внутренний аудит. Организация и методика проведения. — М.: Экзамен, 2002.
16. Бурцев В.В. Организация системы внутреннего контроля коммерческой организации. - М.: Экзамен, 2000.
17. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Старовойтова Е.В. Аудит. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2000.
18. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет». Учебное пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Инфра-М, 2003. – 640с. – (Серия «Высшее образование»).
19. Ковалев В.В. Финансовый анализ. - М.: Финансы и статистика, 2001.
20. Лытнева Н. А., Кыштымова Е. А. Учет и налогообложение задолженности при расчетах с покупателями. // Бухгалтерский учёт. 2002. №13.
21. Маркарьян Э.А. Г. П. Герасименко, С. Э. Маркарьян. Финансовый анализ, Ростов-на-Дону, 2001 г.
22. Парушина Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности // Бухгалтерский учёт, 2002, № 4
23. Сысоева И.А., Дебиторская и кредиторская задолженность // Бухгалтерский учёт, 2004 № 1.
24. Терехов А.А. Аудит: перспективы развития. — М.: Финансы и статистика, 2001.
25. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа - М.: ИНФРА- М, 2002.
26. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. – М.:ИНФРА-М, 2002.
27. Штейнман М.Я., Гайдуцкий П.И. Внутрихозяйственный контроль. – М.: Агропромиздат, 2001.

Другие похожие работы

• Реферат - Сравнение налога на прибыль в МСФО и ПБУ
• Курсовая - Учет расчетов с подотчетным лицами
• Курсовая - Бюджетирование в управленческом учете.
• Отчет - Отчет по практике в зоомагазине
• Контрольная - 7 задач по бухучету
• Курсовая - Учет и аудит основных средств
• Курсовая - Учет расходов по социальному страхованию и обеспечению
• Реферат - Актив и пассив баланса
• Дипломная - Бухгалтерский учет и аудит расчетов с контрагентами
• Курсовая - Анализ состава, структуры и динамики дебиторской и кредиторской задолженности